房地產企業預繳增值稅申報表怎么填

房地產企業預繳增值稅申報表怎么填

房地產企業銷售未完工開發產品，需要就取得的預售收入計算繳納企業所得稅，并按月（季）度填報《企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表》。這其中最主要的填列項目就是特定業務計算的應納稅所得額。那么，如何填列能更清晰反映各項申報內容呢？

《房地產開發經營業務企業所得稅處理辦法》規定，企業銷售未完工開發產品取得的收入，應先按預計計稅毛利率分季（或月）計算出預計毛利額，計入當期應納稅所得額。開發產品完工后，企業應及時結算其計稅成本并計算此前銷售收入的實際毛利額，同時將其實際毛利額與其對應的預計毛利額之間的差額，計入當年度企業本項目與其他項目合并計算的應納稅所得額。

  《企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表》填報說明要求，房地產開發企業銷售未完工開發產品取得的預售收入，應當按照稅收規定的預計計稅毛利率計算的預計毛利額填入第5行“特定業務計算的應納稅所得額”。

  填報說明未對當期完工的開發產品的實際毛利額如何抵頂當期預計毛利額進行明確。實務操作當中，一般是直接抵頂當期預計毛利額后，將計算得出的當期應納所得稅額直接填列至申報表第5行。

當期應納所得稅額

　  =（利潤總額+特定業務計算的應納稅所得額）×適用稅率

　  =利潤總額×適用稅率 +（預售收入×預計毛利率-收入×預計毛利率）×適用稅率

    =利潤總額×適用稅率+預售收入×預計毛利率×適用稅率-收入×預計毛利率×適用稅率

    =（利潤總額+特定業務計算的毛利額）×適用稅率-收入×預計毛利率×適用稅率

按照上述思路填些企業所得稅預繳稅款表，就能夠清晰地反映房地產開發企業本期預售收入應預繳的企業所得稅和本期結轉收入部分前期已經繳納的企業所得稅。

房地產企業如何填寫增值稅預繳稅款表

納稅人在“預征項目和欄次”部分的第2欄“銷售不動產”行次填寫相關信息：

1．第1列“銷售額”：填寫本期收取的預收款（含稅），包括在取得預收款當月或主管國稅機關確定的預繳期取得的全部預收價款和價外費用。

　   2．第2列“扣除金額”：房地產開發企業不需填寫。

　   3．第3列“預征率”：房地產開發企業預征率為3%。

4．第4列“預征稅額”：填寫按照規定計算的應預繳稅額。

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