企業補繳去年的增值稅怎么做賬？

企業補繳去年的增值稅怎么做賬

答:(1)對納稅人因發出貨物、價外收費、殘料收入、"三包"收入(應按修理修配申報)等應作銷售而未作銷售導致少記銷項稅額的調整分錄:

借:應收賬款(庫存現金等)

貸:主營業務收入(營業外收入、其他業務收入等)

應交稅費--增值稅檢查調整

(2)對納稅人將自產或委托加工的貨物用于集體福利、個人消費、非應稅項目等而少記銷項稅額的調整分錄:

借:應付職工薪酬(在建工程、固定資產等)

貸:應交稅費--增值稅檢查調整

(3)對納稅人將自產或委托加工的貨物用于投資、分配、展覽、廣告、無償贈送他人等而少記銷項稅額的調整分錄:

借:長期股權投資(應付股利、銷售費用、營業外支出等)

貸:應交稅費--增值稅檢查調整

(4)對納稅人將貨物交付他人代銷、銷售代銷貨物、或移送相關機構銷售而少記銷項稅額的調整分錄:

借:應收賬款等

貸:應交稅費--增值稅檢查調整

(5)對納稅人因混合銷售行為或兼營銷售而少記銷項稅額的調整分錄:

借:其他業務收入等

貸:主營業務收入

應交稅費--增值稅檢查調整

(6)對出售不符免稅規定的固定資產應交未交增值稅的調整分錄:

借:營業外支出等

貸:應交稅費--增值稅檢查調整

(7)對納稅人因結算上年稅金需調整本年期初留抵稅金而企業未作調整造成虛列進項金額的調整分錄:

借:以前年度損益調整

貸:應交稅費--增值稅檢查調整

(8)對納稅人將購買的貨物用于固定資產、集體福利、個人消費、非應稅項目而多抵進項稅額的調整分錄:

借:應付職工薪酬(在建工程、固定資產等)

貸:應交稅費--增值稅檢查調整

(9)對納稅人因發生非正常損失的購進貨物和發生非正常損失的產成品、在產品所耗用的外購貨物的進項稅額未作進項轉出的調整分錄:

借:待處理財產損溢

貸:應交稅費--增值稅檢查調整

(10)對納稅人因取得假發票,虛開、代開發票以及其他不符規定發票須轉出進項稅額的調整分錄:

借:原材料(庫存商品等)

貸:應交稅費--增值稅檢查調整

(11)對納稅人因各種原因造成多記銷項稅額或少記進項稅額的調整分錄:

借:應交稅費--增值稅檢查調整

貸:有關科目

相關案例分享

盈利甲公司為從事貨物加工的增值稅一般納稅人,產品增值稅率為17%,城建稅率為7%,教育費征收率為3%,地方教育費征收率為2%;適用的企業所得稅率為25%,未享受企業所得稅優惠政策.2016年3月,甲公司在進行2015年度企業所得稅匯算清繳時,對增值稅進行了專項自查.

為擴大產能,甲公司2013年實施異地技術改造,當年購置的通風及防排煙設備、工藝用冷水機組等設備價稅合計7020萬元,財務部會計憑當年收到的增值稅專用發票申請認證,并抵扣了增值稅進項稅額(7020÷(1+17%))×17%=1020萬元.2014年4月,甲公司異地技術改造項目竣工投入使用.

將所有補繳稅費全部計入以前年度損益調整會計科目.

補提相關稅費

借:以前年度損益調整  1142.4萬元

貸:應交稅費--應交增值稅(進項稅額轉出)  1020萬元

應交稅費--應交城建稅  71.4萬元

應交稅費--應交教育費附加  30.6萬元

應交稅費--應交地方教育費附加  20.4

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