營改增后不得抵扣進項稅額怎么算?

2018-12-18 22:13 來源：網友分享
1303
營改增項目實施以后，很多原來可以抵扣的增值稅進項稅，現在都已經不能再繼續抵扣了，所以原來沒有抵扣的進項稅發票，要趕緊核實一下還能否抵扣。那么營改增后不得抵扣進項稅額怎么算?

營改增后不得抵扣進項稅額怎么算?

答：《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1第二十九條規定，適用一般計稅方法的納稅人，兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：

不得抵扣的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額×(當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額)÷當期全部銷售額。

國家稅務總局并未有明確的文件規定，但是《湖南省國家稅務局關于分攤不得抵扣進項稅額時免稅項目銷售額如何確定問題的批復》(湘國稅局函〔1997〕089號)規定：

《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十三條規定的計算不得抵扣的進項稅額的公式，其分子“當月免稅項目銷售額”和“非應稅項目營業額”以及分母中“當月全部銷售額”中與分子相對應的銷售額、營業額，均為納稅人取得的銷售免稅貨物的銷售收入額和經營非應稅項目的營業收入額，不再進行不含稅收入的換算和剔減銷項稅額。

營改增后不得抵扣進項稅額怎么算?

營改增后哪些進項稅額能抵扣?

1、從銷售方取得的增值稅專用發票上注明的增值稅額。

2、從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。

3、購進農產品，除取得增值稅專用發票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農產品收購發票或者銷售發票上注明的農產品買價和11%的扣除率計算的進項稅額，國務院另有規定的除外。

進項稅額計算公式：進項稅額=買價×扣除率

4、自境外單位或者個人購進勞務、服務、無形資產或者境內的不動產，從稅務機關或者扣繳義務人取得的代扣代繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。

看完上文內容，如果你們對于是否能抵扣的進項稅表示不確定的話，可以來找會計學堂一起討論一下的。營改增后不得抵扣進項稅額怎么算?歡迎大家參考!

銷售發票
還沒有符合您的答案？立即在線咨詢老師 免費咨詢老師
相關文章
  • 萬年青星河尊享2到底怎么樣？看完這5點就懂了
    買保險最怕什么。不是怕產品差。是怕你根本不知道自己掏錢買的是個啥。最近后臺私信快被萬年青星河尊享2刷屏了。銷售嘴里的穩賺不賠復利滾雪球到底幾分真幾分水。我不跟你繞彎子。直接扒開條款看底牌。先說背景。萬年青星河尊享2是大家保險旗下的分紅型增額終身壽險。定價利率死死卡在2.3%。收益分兩塊。白紙黑字寫進合同的保證現金價值。外加不保證的年度分紅。公司背景不用多科普。大家系資本雄厚網點密布。屬于典型的穩健派。它的優點很直白。下有2.3%鐵底兜著。分紅如果給力。長期IRR能摸到2.7%到2.8%。缺點同樣扎眼。紅利
    2026-04-17 13
  • 2026全面解讀aia保險公司簡介，新手必看指南
    大家好，我是隔壁老王。今天咱們不聊柴米油鹽，專門嘮嘮手機里天天推的“AIA”（友邦保險）。一聽這名兒是不是覺得挺洋氣？別慌，咱今天就把它扒得干干凈凈，保證村口下棋的大爺都能拍大腿聽懂。
    2026-04-17 16
  • 安盛儲蓄險適合誰？投保前必看
    別聽業務員吹什么“百年外資、穩賺不賠”！安盛儲蓄險根本不是理財神器，而是流動性墳墓！你掏錢的時候笑得有多開心，急用錢時哭得就有多慘！今天我把底褲給你扒干凈，看完再決定要不要買！
    2026-04-17 16
  • 關于保誠保險簡介，這些問題你一定想知道
    凌晨兩點的三甲醫院走廊，只有自動販賣機閃著冷光。消毒水混著陳舊的拖把味，我坐在掉漆的長椅上，手里捏著一份剛批下來的理賠通知書。這十年，經手過一千三百多起理賠，見過太多家庭在繳費窗口前被數字壓垮。保險這東西，平時像件舊毛衣壓在箱底，真到寒冬臘月，它是能捂熱一條命的。去年秋天，35歲的架構師林浩確診肺腺癌。手術前夜，他妻子在樓梯間哭得肩膀直抽：“房貸還剩一百二十萬，大寶剛上幼兒園，這病一治，房子可能保不住。”我只回了一句：“保單在有效期內，錢的事交給我?！比旌?，XX人壽的重疾理賠款50萬精準到賬。他們當年配
    2026-04-17 14
  • 保誠保險不要買避坑指南，看完再買不遲
    利率下行并非短期波動，而是資產負債表衰退周期的必然映射。對于掌控企業現金流的高凈值人群，糾結于某款產品的演示利率高低，是典型的戰術勤奮掩蓋戰略懶惰。保誠保險的核心價值從不在于IRR的毫厘之爭，而在于其跨境法域架構下的資產確權、債務隔離與跨代傳承的法律效力。買錯結構，收益歸零甚至引發稅務稽查；買對架構，才是真正穿越周期的壓艙石。
    2026-04-17 19
  • 投保友邦盈御多元貨幣怎么樣前必讀：真實用戶體驗
    直接切入條款與現金流拆解。該產品為分紅型多元貨幣儲蓄計劃，核心定價機制為“保證現金價值+非保證終期紅利/周年紅利”。合同僅剛性兌付保證部分，演示數據基于精算假設，實際IRR需經凈現金流折現驗證。
    2026-04-17 17
相關問題

  • 營改增后，哪些進項稅不得抵扣？能具體說明嗎 問

    您好，不能抵扣的情況 第一種情形：納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規或者國家稅務總局有關規定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。 納稅人憑完稅憑證抵扣進項稅額的，應當具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發票。資料不全的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。 例：A企業為增值稅一般納稅人，2016年6月境外B企業向其提供咨詢服務，A企業在主管稅務機關為B企業代扣代繳增值稅6000元，但A企業不能夠提供與該業務相關的境外單位的對賬單或者發票。 故該筆進項稅額不得抵扣。會計處理如下： 借：管理費用 或相關科目 6000 　　貸：銀行存款 6000 第二種情形：用于簡易計稅方法計稅項目的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。 簡易計稅方法是指一般納稅人發生財政部和國家稅務總局規定的特定應稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，適用簡易計稅方法計稅的一般納稅人，其取得的用于簡易計稅方法計稅項目的進項稅額不得抵扣。如：房地產開發企業一般納稅人銷售自行開發的房地產老項目、一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務等。 例：某建筑企業為增值稅一般納稅人，2016年6月購買材料，取得增值稅專用發票注明金額100000元，進項稅額17000萬元，該批材料用于適用簡易計稅方法的老建筑項目，該筆進項稅額不得抵扣，應直接計入成本。會計處理如下： 借：原材料 或相關科目 117000 　　貸：銀行存款 或相關科目 117000 第三種情形：用于免征增值稅項目的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。 免征增值稅是指財政部及國家稅務總局規定的免征增值稅的項目。如：養老機構提供的養老服務、婚姻介紹服務、從事學歷教育的學校提供的教育服務、農業生產者銷售的自產農產品等。 第四種情形：用于集體福利的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。 集體福利是指納稅人為內部職工提供的各種內設福利部門所發生的設備、設施等費用，包括職工食堂、職工浴室、理發室、醫務所、托兒所、療養院等集體福利部門的設備、設施及維修保養費用。 第五種情形：用于個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。 個人消費是指納稅人內部職工個人消費的貨物、勞務及服務等所發生的費用。如：交際應酬消費、職工個人的車輛加油費等。納稅人的交際應酬消費屬于個人消費。 上述第二至五種情形其中涉及的固定資產、無形資產、不動產，僅指專用于上述項目的固定資產、無形資產（不包括其他權益性無形資產）、不動產。若納稅人取得的進項稅額同時用于正常繳納增值稅項目和簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，則進項稅額可以抵扣。 第六種情形：非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務。 非正常損失的購進貨物是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉爛變質，以及因違反法律法規造成貨物被依法沒收、銷毀、拆除的。該貨物及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務所對應的進項稅額不得抵扣。 例：某企業為增值稅一般納稅人，2016年6月因管理不善霉爛變質材料一批，該批材料購買時，取得增值稅專用發票注明金額100000元，進項稅額17000萬元，該筆進項稅額已抵扣。假設無相關責任人賠償，則，該批材料的進項稅額如何處理？ 非正常損失的購進貨物，其取得的進項稅額不得抵扣，故該筆進項稅額應做進項稅額轉出處理。會計處理如下： 借：待處理財產損益——待處理流動資產損益 117000 　　貸：原材料 或相關科目 100000 　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）17000 借：管理費用 117000 　　貸：待處理財產損益——待處理流動資產損益117000 第七種情形：非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產）、加工修理修配勞務和交通運輸服務。 非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物、加工修理修配勞務和交通運輸服務是指因管理不善造成在產品、產成品被盜、丟失、霉爛變質，以及因違反法律法規造成在產品、產成品被依法沒收、銷毀、拆除的。該在產品、產成品所耗用的購進貨物、加工修理修配勞務和交通運輸服務所對應的進項稅額不得抵扣。 第八種情形：非正常損失的不動產，以及該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。 非正常損失的不動產是指因管理不善造成不動產被盜、丟失、霉爛變質，以及因違反法律法規造成不動產被依法沒收、銷毀、拆除的。該不動產以及該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務所對應的進項稅額不得抵扣。 上述所稱貨物，是指構成不動產實體的材料和設備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛生、通風、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調、電梯、電氣、智能化樓宇設備及配套設施。 第九種情形：非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。 納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產，均屬于不動產在建工程。非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務是指因管理不善造成不動產在建工程被盜、丟失、霉爛變質，以及因違反法律法規造成不動產在建工程被依法沒收、銷毀、拆除的。該不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務所對應的進項稅額不得抵扣。所稱貨物，是指構成不動產實體的材料和設備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛生、通風、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調、電梯、電氣、智能化樓宇設備及配套設施。 第十種情形：購進的旅客運輸服務。 旅客運輸服務是指客運服務，包括通過陸路運輸，水路運輸，航空運輸為旅客個人提供的客運服務。納稅人取得的旅客運輸服務的進項稅額不得抵扣。 例：某企業為增值稅一般納稅人，2016年6月，職工報銷差旅費，其中報銷交通費用（飛機票）11100元，取得增值稅專用發票注明金額10000元，進項稅額1100元。則，該筆旅客運輸對應的進項稅額如何處理？ 納稅人購進的旅客運輸服務，對應的進項稅額不得抵扣，故該筆進項稅額應直接計入相關損益類科目，不得抵扣。會計處理如下： 借：管理費用 或相關科目 11100 　　貸：其他應收款—XX 11100 第十一種情形：購進的貸款服務。 貸款服務是指是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業務活動。如：銀行提供的貸款服務、金融商品持有期間利息收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據貼現、轉貸等業務取得的利息及利息性質的收入。納稅人取得的貸款服務的進項稅額不得抵扣。 第十二種情形：購進的餐飲服務。 餐飲服務是指是指通過同時提供飲食和飲食場所的方式為消費者提供飲食消費服務的業務活動，納稅人取得的餐飲服務的進項稅額不得抵扣。 第十三種情形：購進的居民日常服務。 居民日常服務是指主要為滿足居民個人及其家庭日常生活需求提供的服務，包括市容市政管理、家政、婚慶、養老、殯葬、照料和護理、救助救濟、美容美發、按摩、桑拿、氧吧、足療、沐浴、洗染、攝影擴印等服務。納稅人取得的居民日常服務的進項稅額不得抵扣。 第十四種情形：購進的娛樂服務。 娛樂服務是指為娛樂活動同時提供場所和服務的業務。具體包括：歌廳、舞廳、夜總會、酒吧、臺球、高爾夫球、保齡球、游藝（包括射擊、狩獵、跑馬、游戲機、蹦極、卡丁車、熱氣球、動力傘、射箭、飛鏢）。納稅人取得的娛樂服務的進項稅額不得抵扣。 答

  • 兩種計稅項目都有，“營改增”后購進辦公用不動產,能否抵扣進項稅額? 問

    “營改增”后購進辦公用不動產是否能抵扣進項稅額取決于當時的稅收制度。根據《營改增稅收優惠政策實施細則》，對購買辦公用不動產可以享受相關優惠政策，但是具體是否可以抵扣進項稅額還需要根據實際情況仔細分析。此外，關于購買辦公用不動產的抵扣進項稅額，還應當遵循相關法律法規，同時了解最新的稅收優惠政策，確保在減稅降費的前提下取得最大的稅收優惠。 答

  • 營改增之后，制造業的可抵扣進項稅額增加了哪些？ 問

    制造業和這個營改增沒有關系的 他本來就是增值稅繳納的企業 答

  • 請問營改增之后，制造業的可抵扣進項稅額增加了哪些 問

    你好，無法一 一列舉 比如：購買房屋，支付廣告費的支出 答

  • 一般納稅人兼營免稅項目或者非增值稅應稅勞務而無法劃分不得抵扣的進項稅額的，按下列公式計算不得抵扣的進項稅額：不得抵扣的進項稅額＝當月無法劃分的全部進項稅額×當月免稅項目銷售額、非增值稅應稅勞務營業額合計÷當月全部銷售額、營業額合計 問

    你好，你的疑問是什么呢？ 答

圈子
熱門帖子
  • 會計交流群
  • 會計考證交流群
  • 會計問題解答群
會計學堂