可抵扣租賃費怎么攤銷

可抵扣租賃費怎么攤銷

答：租金需分期攤銷計入損益，但是租金對應的進項稅額應一次性抵扣。

賬務處理如下：

（1）支付租金并認證抵扣的會計處理

借：長期待攤費用-租賃費 

應交稅費-應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款 

（2）租金在2個年度按月攤銷的會計處理

借：管理費用-租賃費 

貸：長期待攤費用-租賃費 

涉稅提醒

(1)企業若是一次性收到的房租，應該一次性確認增值稅；

(2)同樣一次性支付的租金，允許一次性抵扣進項稅額；

(3)增值稅分期抵扣的情況目前只有不動產和不動產在建工程。

可抵扣租賃費攤銷的政策參考

（1）根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（國務院令第512號）第九條的規定，企業應納稅所得額的計算，以權責發生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬于當期的收入和費用，即使款項已經在當期收付，均不作為當期的收入和費用

（2）根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（國務院令第512號）第四十七條規定，企業根據生產經營活動的需要租入固定資產支付的租賃費，按照以下方法扣除：以經營租賃方式租入固定資產發生的租賃費支出，按照租賃期限均勻扣除。

（3）根據《財政部 國家稅務總局 關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）文件附件一第四十五條的規定，納稅人提供建筑服務、租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。

（4）財稅〔2017〕58號《財政部 國家稅務總局關于建筑服務等營改增試點政策的通知》第二條規定：《營業稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號印發）第四十五條第（二）項修改為“納稅人提供租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天”。

（5）根據國家稅務總局公告2016年第53號規定：其他個人采取一次性收取租金的形式出租不動產，取得的租金收入可在租金對應的租賃期內平均分攤，分攤后的月租金收入不超過3萬元的，可享受小微企業免征增值稅優惠政策。注意這兒只限于其他個人，即自然人，其他的納稅人是不能享受的。