免抵退稅的增值稅附加會計科目

免抵退稅的增值稅附加會計科目

答：出口企業在“應交增值稅”明細帳中,應設置“進項稅額”、“已交稅金”、“減免稅金”、“出口抵減內銷產品應納稅金”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉出”等專欄。

1、“進項稅額”專欄,記錄出口企業購進貨物或接受應稅勞務而支付的準予從銷項稅額中抵扣的增值稅。出口企業購進貨物或接受應稅勞務支付的進項稅額,用藍字登記;退回所購貨物應沖銷的進項稅額,用紅字登記。

2、“已交稅金”專欄,核算出口企業當月上繳本月的增值稅額。

3、“減免稅金”專欄,反映出口企業按規定直接減免的增值稅稅額。

4、“出口抵減內銷產品應納稅額”專欄,反映出口企業按規定的退稅率計算的出口貨物的進項稅額抵減內銷產品的應納稅額。

5、“轉出未交增值稅”專欄,核算出口企業月終轉出應交未交的增值稅。

上述1-5個專欄應在“應交增值稅”明細帳的借方核算。

6、“銷項稅額”專欄,記錄出口企業銷售貨物或提供應稅勞務收取的增值稅額。出口企業銷售貨物或提供應稅勞務應收取的增值稅額,用藍字登記;退回銷售貨物應沖銷的銷項稅額,用紅字登記。

7、“出口退稅”專欄,記錄出口企業出口的貨物,在向海關辦理報關出口手續后,憑出口報關單等有關憑證,向稅務機關申報辦理出口退稅所免抵的稅款以及應收的出口退稅款。出口貨物應收的增值稅額以及免抵稅額,用藍字登記;出口貨物因計算錯誤多提的增值稅額以及免抵稅額,用紅字登記。

8、“進項稅額轉出”專欄,記錄出口企業的購進貨物,在產品、產成品等發生非正常損失以及其他原因而不應從銷項稅額中抵扣、按規定轉出的進項稅額。對按稅法規定不予免征和抵扣的部分,應在作出口成本增加的同時,作“進項稅額轉出”。

9、“轉出多交增值稅”專欄,核算出口企業月終轉出多交的增值稅。

上述6-9個專欄,應在“應交增值稅”明細帳的貸方核算。

10、免抵稅額需要交納城建稅和教育費附加。需要設置的會計科目有應交稅費——應交城市維護建設稅 ——應交教育費附加

出口退稅備案需要提供的資料

出口企業或其他單位應于首次申報出口退(免)稅時，向主管國稅機關提供以下資料：

1.內容填寫真實、完整的《出口退(免)稅備案表》，其中“退稅開戶銀行賬號”須從稅務登記的銀行賬號中選擇一個填報。

2.加蓋備案登記專用章的《對外貿易經營者備案登記表》或《中華人民共和國外商投資企業批準證書》。

3.《中華人民共和國海關報關單位注冊登記證書》。

4.未辦理備案登記發生委托出口業務的生產企業提供委托代理出口協議，不需提供第2目、第3目資料。

5.主管國稅機關要求提供的其他資料。

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