安全費用是否確認遞延所得稅?

安全費用是否確認遞延所得稅?

《解答》對于上市公司已計提但尚未使用的安全生產費,是否可以確認遞延所得稅資產進行了解答:按照企業會計準則及相關規定,已計提但尚未使用的安全生產費不涉及資產負債的賬面價值與計稅基礎之間的暫時性差異,不應確認遞延所得稅.因安全生產費的計提和使用產生的會計利潤與應納稅所得額之間的差異,比照永久性差異進行會計處理.

相關案例分析:

宏達公司是一家金屬礦山企業,安全生產費用按開采的原礦產量按月提取,提取標準:井下礦山為8元/噸,原礦產量為200萬噸/月.2012年6月該公司利用自有資金購入一批需安裝的礦山安全防護設備,購入該設備取得增值稅專用發票,價款為4 000萬元,增值稅額680萬元,安裝過程中銀行存款支付其他費用50萬元.當月安裝完成并交付使用.該類設備采用年限平均法計提折舊,預計凈殘值率為5%,預計使用年限為10年,與稅法規定一致.2012年度,該公司另支付安全生產檢查等支出100萬元.假設所得稅稅率為25%.

解析:(單位萬元;金額保留整數)

每月提取安全生產費用:

借:制造費用1 600 (200×8)

貸:專項儲備 1 600

使用安全生產儲備支付生產檢查等費用性支出 :

借:專項儲備 100

貸:銀行存款 100

使用安全生產儲備購置該安全防護設備:

借:在建工程 4 000

應交稅費--應交增值稅(進項稅額) 680

貸:銀行存款   4 680

支付該安全防護設備的安裝費:

借:在建工程 50

貸:銀行存款 50

該安全防護設備達到預定可使用狀態:

借:固定資產 4 050

貸:在建工程 4 050

按照形成固定資產的成本沖減專項儲備,并確認相同金額的累計折舊:

借:專項儲備 4 050

貸:累計折舊 4 050

會計上該安全防護設備在以后期間不再計提折舊.

確認2012年年末與該安全防護設備相關的遞延所得稅:

該安全防護設備2012年12月31日的賬面價值=4 050-4 050=0(萬元)

該安全防護設備2012年12月31日的計稅基礎=4 050-4 050×(1-5%)÷10×(6÷12)=4 050-192=3 858(萬元) .

該安全防護設備2012年12月31日產生的可抵扣暫時性差異=3 858-0=3 858(萬元) .

應確認的與該安全防護設備相關的遞延所得稅資產=3 858×25%=965(萬元)

借:遞延所得稅資產 965

貸:所得稅費用 965

安全費用是否確認遞延所得稅?從以上內容,不難看出,上市公司已計提但尚未使用的安全生產費,不確認遞延所得稅資產.想要了解更多詳情的朋友,可以進入會計學堂官網進行線上咨詢.