出口的進項稅額轉出該如何做賬務處理？

出口的進項稅額轉出該如何做賬務處理？

答：首先，進項稅額轉出僅僅是將原計入進項稅額中不能抵扣的部分轉出去，不考慮購進貨物的增值情況;視同銷售銷項稅額是根據貨物增值后的價值計算的，其與該項貨物的進項稅額的差額，為應交增值稅。

出口的進項稅額轉出，可以這樣做賬：

月末根據《免抵退稅匯總申報表》中計算出的“免抵退稅不予免征和抵扣稅額”做如下會計處理：

借：主營業務成本

貸：應交稅金--應交增值稅（進項稅額轉出）

外貿出口企業有關進項稅轉出分錄

借：庫存商品（進貨時）

應交稅金-增值稅-進項

貸：應付賬款

借：其他應收款-應收出口退稅（計算應退稅）

貸：應交稅金-增值稅-出口退稅

借：主營業務成本（結轉征退稅之差）

貸：應交稅金-增值稅-進項稅額轉出

借：應收賬款-外銷 （外銷時）貸：主營業務收入-外銷

進項稅額轉出的計算 ：

（1）若原外購貨物全部成本據按增值稅專用發票抵扣了進項稅額，則按需要轉出進項稅額的外購貨物賬面成本乘以外購貨物適用增值稅稅率計算轉出。

（2）若原外購貨物全部成本按支付價款乘抵扣率抵扣了進項稅額，則按據需轉出進項稅額的外購貨物的賬面成本/（1-抵扣率）*抵扣率計算轉出。

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