為什么會有遞延所得稅

為什么會有遞延所得稅

答：存在應納稅暫時性差異，就會產生遞延所得稅負債

而應納稅暫時性差異產生的原因有以下兩種：

(1)資產的賬面價值大于計稅基礎

(2)負債的賬面價值小于計稅基礎

所謂資產的計稅基礎是指:企業在收回資產賬面價值的過程中，按照稅法規定可以在應納稅所得額中扣除的金額

所謂負債的計稅基礎是指:負債的賬面價值減去未來期間計算應納稅所得額時按照稅法規定可予抵扣的金額。

舉例說明：交易性金融資產的初始成本是10000元，到年末，公允價值為12000元，那么，它的賬面價值就是12000元(初始成本10000+公允價值變動2000)，可是在稅法上是不承認公允價值變動的，所以它的計稅基礎還是10000元，這樣在兩者之間就差生了應納稅暫時性差異，應確認"遞延所得稅負債"(2000*所得稅稅率)

為什么遞延所得稅有可能計入所有者權益?

有的暫時性差異并不影響利潤，而是直接計入所有者權益。例如可供出售金融資產是按照公允價值來計量的，公允價值增加，會計上會調增可供出售金融資產的賬面價值，并確認資本公積，這項業務并不影響利潤，同時，稅法規定可供出售金融資產，待實際交易時候，才計算損益，所以也不影響應納稅所得額。

但是稅務上的計稅基礎里，可供出售金融資產的賬面價值仍然是最初的成本，不含增加的公允價值，這樣，在計算遞延所得稅負債的時候，就需要進行調整。因此這種暫時性差異應該計入所有者權益。