用12萬收購出資額25萬的長期股權怎么做賬?

用12萬收購出資額25萬的長期股權怎么做賬?

答：借：長期股權投資

貸：銀行存款

我們來看一個案例分析，能夠幫助各位財務人員更好地了解這個內容!

如果購買企業購買的股權不低于被收購企業全部股權的75%，且收購企業在該股權收購發生時的股權支付金額(本企業或其控股企業的股權股份)不低于其交易支付總額的85%，收購企業取得被收購企業股權的計稅基礎，以被收購股權的原有計稅基礎確定。被收購企業的股東取得收購企業股權的計稅基礎，以被收購股權的原有計稅基礎確定。

【例】A公司以本企業20%的股權(股本1000萬，公允價值為5700萬元)和300萬元現金作為支付對價，收購C公司持有的B公司80%的股權(計稅基礎1000萬元，公允價值6000萬元)。由于A公司收購C公司股權的比例大于75%，股權支付占交易總額比例：5700÷6000=95%，大于85%，假定同時符合特殊處理的其他條件。依據財稅〔2009〕59號文件規定，C公司可暫不確認轉讓B公司股權的全部轉讓所得，但應確認取得非股權支付額300萬元現金對應的股權轉讓所得，即應確認股權轉讓所得(6000-1000)×(300÷6000)=250(萬元)。C公司取得現金資產的計稅基礎應為300萬元，取得A公司股權的計稅基礎應為1000+250-300=950(萬元)。

C公司(A和C非同一控制)

借：長期股權投資——A投資　　　　　　5700

銀行存款　　　　　　　　　　　　　300

貸：長期股權投資——B投資　　　　　　1000

投資收益　　　　　　　　　　　　　5000

C公司取得的長期股權投資——A計稅基礎為950，投資收益中只確認應納稅所得250，調減應納稅所得額5000-250=4750，假設將來以10000轉讓長期股權投資——A，投資收益10000-5700=4300，而應納稅所得=10000-950=9050，調增應納稅所得額9050-4300=4750。前調減后調增，暫時性差異。

前調減是因為沒有足夠資金付稅，后調增是因為有錢了。

A公司

借：長期股權投資——B 　　　　　　　6000

貸：股本　　　　　　　　　　　　　　1000

資本公積——股本溢價　　　　　　4700

銀行存款　　　　　　　　　　　　300

A公司如果以被收購企業股權950+現金300=1250作為計稅基礎，則A公司將來轉讓該投資反而要多交稅，為什么?因為資本公積溢價是不交企業所得稅的，現在沒有調減，將來卻要調增(這就是個問題，因此收購企業取得被收購企業股權的計稅基礎，以被收購股權的原有計稅基礎確定中的被收購股權應當理解為被C公司購買的A公司股權計稅基礎6000)。