公司注銷時留抵進項稅額能否退還

公司注銷時留抵進項稅額能否退還

公司清算注銷時，留抵的進項稅額在一般情況下是不能直接退還的。然而，在特定條件下，如符合相關退稅政策，企業可以申請退還留抵稅額。

1、一般情況下的不可退性：

根據增值稅的抵扣原理，進項稅額是用于抵扣后續銷項稅額的。企業注銷后，經營活動終止，無法再繼續進行稅額抵扣，因此留抵稅額通常不予退還。

特殊情況下的退稅規定：

根據《國家稅務總局關于辦理增值稅期末留抵稅額退稅有關事項的公告》等相關規定，符合特定條件的納稅人可以申請退還增量留抵稅額。這些條件包括但不限于：連續六個月增量留抵稅額均大于零且達到一定數額、納稅信用等級達到一定標準、未發生騙取留抵退稅等違法行為。

對于部分先進制造業納稅人，退稅條件可能更為寬松。

2、清算所得中的處理：

根據《關于企業清算業務企業所得稅處理若干問題的通知》(財稅〔2009〕60號)，企業的清算所得計算中考慮了債務清償損益。留抵稅額在清算時清償價值為0，產生負債清償損失，因此可沖減清算所得，即在企業所得稅稅前扣除。

進項稅額留抵怎么算？

當上月存在留抵稅額時，本月進項稅額留抵計算公式為：本月應交增值稅=本月銷項稅額-本月進項稅額-上月留抵數；

若本月應交增值稅余額為負數，則意味著本月的進項稅額留抵；若本月應交增值稅余額為正數，則該余額為本月的增值稅應納稅額。

留抵稅額是指增值稅進項未能抵扣的增值稅稅額。增值稅有銷項稅和進項稅之分，企業經營過程中，由于各種原因形成的增值稅進銷不匹配造成的未能抵扣的增值稅稅額就叫留抵稅額，在未來實現銷售時可以抵減增值稅銷項的稅額。

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