資產負債表怎么編制

資產負債表怎么編制

(一)根據明細賬戶期末余額分析計算填列

資產負債表中一部分項目的"期末余額"需要根據有關明細賬戶的期末余額分析計算填列.

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1."應收賬款"項目,應根據"應收賬款"賬戶和"預收賬款"賬戶所屬明細賬戶的期末借方余額合計數,減去"壞賬準備"賬戶中有關應收賬款計提的壞賬準備期末余額后的金額填列.

2."預付款項"項目,應根據"預付賬款"賬戶和"應付賬款"賬戶所屬明細賬戶的期末借方余額合計數,減去"壞賬準備"賬戶中有關預付款項計提的壞賬準備期末余額后的金額填列.

3."應付賬款"項目,應根據"應付賬款"賬戶和"預付賬款"賬戶所屬明細賬戶的期末貸方余額合計數填列.

4."預收款項"項目,應根據"預收賬款"賬戶和"應收賬款"賬戶所屬明細賬戶的期末貸方余額合計數填列.

5."應收票據"、"應收股利"、"應收利息"、"其他應收款"項目應根據各相應賬戶的期末余額,減去"壞賬準備"賬戶中相應各項目計提的壞賬準備期末余額后的金額填列.

(二)根據總賬賬戶期末余額計算填列

資產負債表中一部分項目的"期末余額"需要根據有關總賬賬戶的期末余額計算填列.

1."貨幣資金"項目,應根據"庫存現金"、"銀行存款"和"其他貨幣資金"等賬戶的期末余額合計填列.

2."未分配利潤"項目,應根據"本年利潤"賬戶和"利潤分配"賬戶的期末余額計算填列,如為未彌補虧損,則在本項目內以"一"號填列,年末結賬后,"本年利潤"賬戶已無余額,"未分配利潤"項目應根據"利潤分配"賬戶的年末余額直接填列,貸方余額以正數填列,如為借方余額,應以"一"號填列.

3."存貨"項目,應根據"材料采購(或在途物資)"、"原材料"、"周轉材料"、"庫存商品"、"委托加工物資"、"生產成本"等賬戶的期末余額之和,減去"存貨跌價準備"賬戶期末余額后的金額填列.

4."固定資產"項目,應根據"固定資產"賬戶的期末余額減去"累計折舊"、"固定資產減值準備"賬戶期末余額后的凈額填列.

5."無形資產"項目,應根據"無形資產"賬戶的期末余額減去"累計攤銷"、"無形資產減值準備"賬戶期末余額后的凈額填列.

6."在建工程"、"長期股權投資"和"持有至到期投資"項目,均應根據其相應總賬賬戶的期末余額減去其相應減值準備后的凈額填列.

7."長期待攤費用"項目,根據"長期待攤費用"賬戶期末余額扣除其中將于一年內攤銷的數額后的金額填列,將于一年內攤銷的數額填列在"一年內到期的非流動資產"項目內.

8."長期借款"和"應付債券"項目,應根據"長期借款"和"應付債券"賬戶的期末余額,扣除其中在資產負債表日起一年內到期、且企業不能自主地將清償義務展期的部分后的金額填列,在資產負債表日起一年內到期、且企業不能自主地將清償義務展期的部分在流動負債類下的"一年內到期的非流動負債"項目內反映.

(三)根據總賬賬戶期末余額直接填列

資產負債表中大部分項目的"期末余額"可以根據有關總賬賬戶的期末余額直接填列,如"交易性金融資產"、"應收票據"、"固定資產清理"、"工程物資"、"遞延所得稅資產"、"短期借款"、"交易性金融負債"、"應付票據"、"應付職工薪酬"、"應交稅費"、"遞延所得稅負債"、"預計負債"、"實收資本"、"資本公積"、"盈余公積"等項目.這些項目中,"應交稅費"等負債項目,如果其相應賬戶出現借方余額,應以"一"號填列:"固定資產清理"等資產項目,如果其相應的賬戶出現貸方余額,也應以"一"號填列.

(四)資產負債表附注的內容

資產負債表附注的內容,根據實際需要和有關備查賬簿等的記錄分析填列.

如或有負債披露方面,按照備查賬簿中記錄的商業承兌匯票貼現情況,填列"已貼現的商業承兌匯票"項目.

資產負債表的編制格式有賬戶式、報告式和財務狀況式三種.其中,賬戶式資產負債表分為左右兩方,左方列示資產項目,右方列示負債及所有者權益項目,左右兩方的合計數保持平衡.這種格式的資產負債表應用最廣,我國企業會計制度規定,要求采用的就是這種格式的資產負債表.

不論是何種格式的資產負債表,在編制時,首先需要把所有項目按一定的標準進行分類,并以適當的順序加以排列.世界上大多數國家所采用的就是按流動性排序的資產負債表.它首先把所有項目分為資產、負債、所有者權益三個部分,并按項目的流動性程度來決定其排列順序.

資產項目按其流動性排列,流動性大的排在前,流動性小的排在后;負債項目按其到期日的遠近排列,到期日近的排在前,到期日遠的排在后;所用者權益項目按其永久程度高低排列,永久程度高的排在前,永久程度低的排在后.

資產負債表和利潤表的關系是什么

財務三大報表:資產負債表、現金流量表和利潤表是相互關聯的,資產負債表、利潤表和現金流量表是會計日常工作中的主要報表,這三張表是從不同角度反映公司財務會計信息.現金流量表與資產負債表、利潤表的關系主要表現在現金流量的編制方法之中.

資產負債表報表內存在恒等關系,左邊資產等于右邊負債與所有者權益之和,資產代表企業所擁有的資產,資產來源與右邊的債權人投入(負債)和股東投入(所有者權益).

利潤表中,利潤總額=營業收入-營業成本-稅金及附加-三大期間費用+投資收益+公允價值變動收益等計入其他計入當期損益的利得損失類項目

凈利潤=利潤總額-所得稅費用

凈利潤反映該期的經營成果(理論上,企業的經營成果歸屬于股東),經營成果的去向,一是留存企業;二是對外分配給股東.留存企業的經營成果,賬面上體現在資產負債表的所有者權益中,那么企業利潤表中的凈利潤和資產負債表所有者權益類項目存在一定的勾稽關系.

資產負債表與利潤表的勾稽關系:未分配利潤期末數=期初數+凈利潤本年累計+(-)以前年度損益調整-分配的利潤.

利潤表凈利潤科目累計數=資產負債表未分配利潤科目期末數-未分配利潤科目期初數,資產負債表期末未分配利潤期末數=利潤表凈利潤科目+年初未分配利潤-本期分配利潤-計提公積金、公益金.

資產負債表怎么編制?整體上來說,學員們通過上文匯總的會計知識學習,大家應該明白企業的資產負債表編制過程中會涉及到很多的會計分錄,每一個會計分錄的數額在編制的時候都需要會計人員保持耐心和嚴謹的態度,財務數據無小事,如果大家在編制過程中發生了錯誤,可以按照會計流程進行糾正處理,如果還有什么不懂的,都是可以來本網站上找會計老師進行咨詢.