境外個人提供勞務代扣代繳哪些稅

境外個人提供勞務代扣代繳哪些稅

(一)個人所得稅問題

根據《個人所得稅法》第一條規定,在中國境內無住所而在一個納稅年度內在中國境內居住累計滿183天的個人,為無住所居民個人.在中國境內無住所又不居住,或者無住所但是居住不足183天的,為非居民個人.

《個人所得稅法》第一條第二款規定:非居民個人從中國境內取得的所得,依照本法規定繳納個人所得稅.也就是說,非居民納稅人只負有限納稅義務,僅就來源于中國境內的所得向中國繳納個人所得稅.

《個人所得稅法實施條例》第三條規定,除國務院財政、稅務主管部門另有規定外,下列所得,不論支付地點是否在中國境內,均為來源于中國境內的所得:(一)因任職、受雇、履約等在中國境內提供勞務取得的所得.

因此,按照描述外籍人在境外線上授課,境內企業支付的勞務報酬,不屬于來源于中國境內的所得,非居民個人是不需要繳納個人所得稅的.

向境外個人支付的技術服務費或設計費,如果沒有特殊性約定的情況下也是"勞務報酬所得",非居民個人在境外提供勞務也是不需要繳納個人所得稅.但是,技術服務費或設計費,如果在協議中有約定使用限制條款的,很容易就造成所得項目變成了"特許權使用費所得".《個人所得稅法實施條例》第三條規定,除國務院財政、稅務主管部門另有規定外,下列所得,不論支付地點是否在中國境內,均為來源于中國境內的所得:(三)許可各種特許權在中國境內使用而取得的所得.因此,構成"特許權使用費所得"的,境內單位支付時就需要扣繳個人所得稅.

(二)增值稅問題

財稅[2016]36號文附件1第一條規定:在中華人民共和國境內(以下稱境內)銷售服務、無形資產或者不動產(以下稱應稅行為)的單位和個人,為增值稅納稅人,應當按照本辦法繳納增值稅,不繳納營業稅.

財稅[2016]36號文附件1第十二條規定,在境內銷售服務、無形資產或者不動產,是指:(一)服務(租賃不動產除外)或者無形資產(自然資源使用權除外)的銷售方或者購買方在境內.

因此,按照描述外籍人在境外線上授課,銷售了服務,購買方在境內,構成了在境內銷售服務,需要依照規定繳納增值稅.

財稅[2016]36號文附件1第二十條規定,境外單位或者個人在境內發生應稅行為,在境內未設有經營機構的,扣繳義務人按照下列公式計算應扣繳稅額:

應扣繳稅額=購買方支付的價款÷〔1+稅率)×稅率

注意:此處是稅率,不是征收率.因此,支付境外講課服務費扣繳增值稅應按照稅率6%計算.

勞務派遣和勞務外包區別有哪些?

1.管理主體不同

勞務派遣中的派遣員工由實際用工單位直接管理,派遣用工需要遵循用人單位的規章制度.

勞務外包中,外包員工由承包方直接管理,發包方不得直接對其進行管理.

2.核心要素不同

勞務派遣中的核心要素是勞動過程,對工作結果不負責任,其一切成果由實際用工單位承擔.

勞務外包中的核心要素是工作成果,需要對工作成果負責,承包方只有完成工作成果才能取得相對應的費用,此外,外包員工在勞動過程中發生的風險與發包方無關.

3.經營資質要求不同

勞務派遣單位按照勞動合同法規定設立的、獲得勞務派遣行政許可的法人實體.

勞務外包中的承包方一般都沒有特別的經營資質要求.

4.法律適用不同

勞務派遣依據的是勞動合同法,勞動合同法屬于社會法范疇,帶有一定的公法性質,更多體現對勞動者這一弱勢群體的關照.

勞務外包依據的是合同法,給予當事人更多的尊重和意愿自由.

5.涉及法律關系不同

勞務派遣涉及到三重法律關系:實際用工單位與勞務派遣機構之間的勞務派遣合同關系;勞務派遣機構與派遣員工之間的勞動合同關系;實際用工單位與派遣員工之間的實際用工關系.

勞務外包僅涉及兩重法律關系:發包方與承包方之間的承攬合同關系;承包方與其外包員工之間的勞動法律關系.

6.違法后果不同

勞務派遣中,給被派遣勞動者造成損害的,勞務派遣單位與實際用工單位依照《勞動合同法》承擔連帶賠償責任.

勞務外包適用《合同法》,發包單位對外包員工基本上不承擔責任.

7.結算方式不同

勞務派遣的結算方式按照派遣員工的人數、工作時間、單價來確定.

勞務外包按照事先確定的勞務單價根據勞務外包單位完成的合格工作量結算.

8.用工的范圍不同

勞務派遣用于某個崗位或某個崗位的某幾個人數.

勞務外包則是一個完整的部分.如某個部門、某個業務單元、某條生產線進行外包,其外包員工應當覆蓋或者構成某個完整的功能.

9.會計處理不同

勞務派遣中人員工資直接計入用工單位工資總額的統計范圍

勞務外包中,承包方在發包方支付的外包費用中向外包員工支付勞動報酬,勞務外包費用不納入發包方的工資總額.

境外個人提供勞務代扣代繳哪些稅?以上內容就是本期小編老師匯總的會計知識,大家看完之后應該知道境外的個人勞務報酬,是需要申報個人所得稅和增值稅的,相關的納稅問題在上文中都是有所提及.如果你們覺得小編老師講解內容還有什么不對的地方,那么不妨來本網站上找會計老師進行咨詢.