執行小企業會計準則企業月末要進行哪些結轉

執行小企業會計準則企業月末要進行哪些結轉

小企業會計準則中:

應交增值稅還應當分別"進項稅額"、"銷項稅額"、"出口退稅"、"進項稅額轉出"、"已交稅金"等設置專欄.

小規模納稅人只需設置"應交增值稅"明細科目,不需要在"應交增值稅"明細科目中設置上述專欄.

現在不需要將增值稅轉出到未交增值稅

實際支付時直接做分錄:

借:應交稅費-應交增值稅-已交稅金

貸:銀行存款

2018新會計準則下增值稅的財務處理

一、增值稅會計科目的變化

增值稅會計科目的變化體現在兩個方面:

(一)總賬科目的變化

增值稅原來在"應交稅金--應交增值稅"科目下進行核算;新的會計科目將"應交稅金"改為"應交稅費",核算口徑有所增大,不僅包括原來"應交稅金"的相關內容,而且包括原來記入"其他應交款"中的教育費附加等內容,增值稅在"應交稅費--應交增值稅"明細科目下進行核算.

(二)增值稅下各明細欄目設置的變化

過去在"應交稅金--應交增值稅"明細科目下設置了"進項稅額"、"已交稅金"、"轉出未交增值稅"、"減免稅款"、"銷項稅額"、"出口退稅"、"進項稅額轉出"、"出口抵減內銷產品應納稅額"、"轉出多交增值稅"等欄目;目前,"應交稅費--應交增值稅"明細科目下設置"進項稅額"、"已交稅金"、"銷項稅額"、"出口退稅"、"進項稅額轉出"等明細欄目對增值稅進行核算,明細科目相比原來有所減少.

二、視同銷售會計處理的變化

增值稅實施暫行條例規定,單位或個體經營者的下列行為,視同銷售貨物:

1.將貨物交付他人代銷;

2.銷售代銷貨物;

3.設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人,將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售,但相關機構設在同一縣(市)的除外;

4.將自產或委托加工的貨物用于非應稅項目;

5.將自產或委托加工的貨物用于集體福利或個人消費;

6.將自產、委托加工或購買的貨物作為投資,提供給其他單位或個體經營者;

7.將自產、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者;

8.將自產、委托加工或購買的貨物無償贈送他人等視同銷售行為應當征收增值稅. 原來對于視同銷售的處理是:按照產品、商品或材料的成本結轉成本,按照計稅價格(或市場售價)核算增值稅,不核算收入;新的處理規定是與銷售做同樣的處理,即確認收入,同時結轉成本.下面舉例說明關于視同銷售行為新舊會計核算的差異.

例1:甲公司將自產的產品用于個人消費,該批產品的成本價為200萬元,市場售價為300萬元.假設甲公司為一般納稅人,增值稅稅率為17%.

舊的會計處理為:

借:應付工資 2510000 貸:庫存商品 2000000

應交稅金--應交增值稅(銷項稅額) 510000 新準則體系下的會計處理為: 借:應付職工薪酬 3510000 貸:主營業務收入 3000000

應交稅費--應交增值稅(銷項稅額) 510000 借:主營業務成本 2000000 貸:庫存商品 2000000 在視同銷售行為中,改變前后增值稅的計算與核算并未有實質性的變化,而是收入確認

與否的變化.新的準則體系下要對視同銷售行為確認收入、成本,核算利潤,會影響所得稅的計算與繳納.

三、增值稅月末與繳納時會計核算的變化

過去將增值稅分為兩部分,一部分為應交增值稅;另一部分為未交增值稅.月末要將未交或多交的增值稅轉入未交增值稅中.在繳納時,區分是繳納本月的增值稅還是其他期的增值稅.本月繳納本月的增值稅,借記"應交稅金--應交增值稅(已交稅金)"科目,貸記"銀行存款"等科目;本月尚未繳納或多交的增值稅轉入未交增值稅中:若為應繳納而尚未繳納的增值稅,借記"應交稅金--應交增值稅(轉出未交增值稅)"科目,貸記"應交稅金--未交增值稅"科目;若為多交的增值稅,則借記"應交稅金--未交增值稅"科目,貸記"應交稅金--應交增值稅(轉出多交增值稅)"科目;本月繳納上期的增值稅,借記"應交稅金--未交增值稅"科目,貸記"銀行存款"等科目.

而在新的準則體系下,不再包括未交增值稅部分,在繳納時也不再區分是本期還是上期的增值稅,一律在"應交稅費--應交增值稅(已交稅金)"科目中核算.

例2:甲公司2018年5月份繳納增值稅共500000元,其中應繳增值稅額為600000元;2018年6月繳納增值稅800000元,其中本月應交增值稅額為600000元,上月應交增值稅額為100000元,多交了增值稅100000元.

舊的會計處理為: 2018年5月份:

借:應交稅金--應交增值稅(已交稅金) 500000 貸:銀行存款 500000

借:應交稅金--應交增值稅(轉出未交增值稅) 100000 貸:應交稅金--未交增值稅 100000 2018年6月份:

借:應交稅金--應交增值稅(已交稅金) 700000 應交稅金--未交增值稅 100000 貸:銀行存款 800000

借:應交稅金--未交增值稅 100000

貸:應交稅金--應交增值稅(轉出多交增值稅) 100000 而新的會計處理如下: 2018年5月份:

借:應交稅費--應交增值稅(已交稅金) 500000 貸:銀行存款 500000 2018年6月份:

借:應交稅費--應交增值稅(已交稅金) 800000 貸:銀行存款 800000

對于執行小企業會計準則企業月末要進行哪些結轉,小編在文中已經整理出來了,你只需要理解記憶并靈活運用即可.此外會計學堂小編還對新舊會計準則下的一些事項處理做了對比,希望能幫你有更清晰的認知,在實際操作中能夠處理地更好更輕松.