年應納稅所得額低于100萬季度怎么申報

年應納稅所得額低于100萬季度怎么申報

所得額低于100萬元按照5%繳納所得稅，100萬至300萬按照10%交所得稅。

國家稅務總局發布《關于貫徹落實進一步擴大小型微利企業所得稅優惠政策范圍有關征管問題的公告》（以下簡稱《公告》），《公告》指出，自2018年1月1日至2020年12月31日，符合條件的小型微利企業，其年應納稅所得額低于100萬元的，可享受“減半征稅政策”。

“減半征稅政策”就是所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率計算繳納企業所得稅的政策。

《公告》明確，查賬征收企業中，上一納稅年度為符合條件的小型微利企業，按照實際利潤額預繳、預繳時本年度累計實際利潤額不超過100萬元的，與按照上一納稅年度應納稅所得額平均額預繳的，可享受減半征稅政策。

核定應稅所得率征收企業中，上一納稅年度為符合條件的小型微利企業，預繳時本年度累計應納稅所得額不超過100萬元的，可以享受減半征稅政策。

核定應納所得稅額征收企業中，根據減半征稅政策規定需要調減定額的，由主管稅務機關按照程序調整，依照原辦法征收。

上一納稅年度為不符合小型微利企業條件的企業，預計本年度符合條件的，預繳時本年度累計實際利潤額或者累計應納稅所得額不超過100萬元的，可以享受減半征稅政策。

此外，本年度新成立的企業，預計本年度符合小型微利企業條件的，預繳時本年度累計實際利潤額或者累計應納稅所得額不超過100萬元的，可以享受減半征稅政策。

凡符合上述條件的小型微利企業，在預繳和年度匯算清繳企業所得稅時，通過填寫納稅申報表的，即可享受減半征稅政策。根據減半征稅政策規定需要調減定額的部分，由主管稅務機關按照程序調整，依照原辦法征收。

此外，企業預繳時享受了減半征稅政策，年度匯算清繳時不符合小型微利企業條件的，應當按照規定補繳稅款。按照公告規定小型微利企業2018年度第一季度預繳時應享受未享受減半征稅政策而多預繳的企業所得稅，在以后季度應預繳的企業所得稅稅款中抵減。

先前實施的《國家稅務總局關于貫徹落實擴大小型微利企業所得稅優惠政策范圍有關征管問題的公告》在2017年度企業所得稅匯算清繳結束后廢止。

填表注意事項

預繳納稅申報表（主表）

預繳表的上面部分是本次新加的，在預繳方式和企業類型里選擇一項。

預繳方式大部分納稅人應選擇“按照實際利潤額預繳”

“按照上一納稅年度應納稅所得額平均額預繳”和“按照稅務機關確定的其他方法預繳”兩種預繳方式屬于稅務行政許可事項，納稅人需要履行行政許可相關程序。

企業類型大部分納稅人應選擇“一般企業”

納稅人為《跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理辦法》規定的跨省、自治區、直轄市和計劃單列市設立不具有法人資格分支機構的跨地區經營匯總納稅企業，總機構選擇“跨地區經營匯總納稅企業總機構”；僅在同一省、自治區、直轄市和計劃單列市內設立不具有法人資格分支機構的跨地區經營匯總納稅企業，并且總機構、分支機構參照《跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理辦法》規定征收管理的，總機構選擇“跨地區經營匯總納稅企業總機構”。

納稅人為《跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理辦法》規定的跨省、自治區、直轄市和計劃單列市設立不具有法人資格分支機構的跨地區經營匯總納稅企業，分支機構選擇“跨地區經營匯總納稅企業分支機構”；僅在同一省、自治區、直轄市和計劃單列市內設立不具有法人資格分支機構的跨地區經營匯總納稅企業，并且總機構、分支機構參照《跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理辦法》規定征收管理的，分支機構選擇“跨地區經營匯總納稅企業分支機構”。

表格中間部分為預繳稅款計算，與以前表基本一致，但減少了本期金額。只要填寫本年累積金額即可。

第3行：利潤總額應是財務報表上的利潤總額，直接按照利潤表填寫即可。

表中的利潤總額與第一行營業收入、第二行營業成本不存在必然的勾稽關系。不等于營業收入-營業成本，這要清楚。

第5行：“不征稅收入”：填報納稅人已經計入本表“利潤總額”行次但屬于稅收規定的不征稅收入的本年累計金額。如果有不征稅收入，可以在預繳時候扣除。

第7行：“固定資產加速折舊（扣除）調減額”：填報固定資產稅收上享受加速折舊優惠計算的折舊額大于同期會計折舊額期間，發生納稅調減的本年累計金額。預繳時候可以享受加速折舊調整。

第8行：“彌補以前年度虧損”，填報按照稅收規定可在企業所得稅前彌補的以前年度尚未彌補的虧損額（季報時可以彌補虧損）

第9行：實際利潤額＝利潤總額「會計報表的利潤總額」+特定業務計算的應納稅所得額-不征稅收入和稅基減免應納稅所得額-固定資產加速折舊（扣除）調減額-彌補以前年度虧損。

匯總納稅企業總分機構的填寫，注意，分支機構只需填寫主表的20和21行，不用再填寫原來總分機構的附表。

申報表中新增了附報信息，納稅人按實際情況選擇或填寫即可。

年應納稅所得額低于100萬季度怎么申報、填表注意事項等問題會計學堂小編都給大家講解清楚了，小編最后提醒大家，“減半征稅政策”就是所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率計算繳納企業所得稅的政策。如果還有其他問題請及時提問。