試運行成本沖減在建工程的分錄

試運行成本沖減在建工程的分錄

借:在建工程 貸:原材料

試運行的收入沖減在建工程哪個科目

試運行的收入沖減在建工程在"借"里則記在"其他支出"科目,而在"貸"里則記"銀行存款"、"庫存商品"科目.

企業在建工程發生的試運行收入,應并入總收入予以征稅,而不能直接沖減在建工程成本.在申報所得稅時,應將在建工程試運行收入扣除試運行所發生的支出后的差額,確認當期納稅所得. 所以,該公司自建的生產線試運行生產的產品對外銷售,不能確認為當年度的收入,應當沖減工程成本,但在計算所得稅時,應當考慮將此收入列入納稅收入,進行納稅調整.

會計上收入的確認和納稅收入確認是不同的概念.按照企業會計準則和企業會計制度的相關規定,企業工程達到預定可使用狀態前因進行試運轉而發生的凈支出,計入工程成本. 即企業的在建工程項目在達到可使用狀態前取得的試運轉中形成的,能夠對外銷售的產品,其發生的成本,計入在建工程成本,銷售或轉為庫存商品時,按實際銷售收入或按預計售價沖減工程成本.

在建工程,指企業固定資產的新建、改建、擴建,或技術改造、設備更新和大修理工程等尚未完工的工程支出.在建工程通常有"自營"和"出包"兩種方式.自營在建工程指企業自行購買工程用料、自行施工并進行管理的工程;出包在建工程是指企業通過簽訂合同,由其它工程隊或單位承包建造的工程..

試運行收入的稅務處理?

答:

《企業會計準則》規定,工程達到預定可使用狀態前因進行試運轉所發生的凈支出,計入工程成本.企業在建工程項目達到預定可使用狀態前所取得的試運轉過程中形成的、能夠對外銷售的產品,其發生的成本,計入在建工程成本,銷售時按實際銷售收入沖減工程成本.而稅法規定,在建工程試運行過程中產生的銷售商品收入,應作為銷售商品,計征增值稅和消費稅,試運行收入應并入總收入計征企業所得稅,不能直接沖減在建工程成本.

所以兩者存在差異,所以會計處理是按會計的規定沖減在建工程成本,但是在計算所得稅時按稅法的規定確認收入,這里屬于稅會差異,屬于調表不調賬的情形.

在建工程試運行的收入可以作為廣告費、業務招待費的計提基數.

這里存在稅會差異,允許稅前扣除的折舊按照稅法的規定執行.

例如:企業在建工程成本100萬元,試運行取得收入10萬元,發生成本5萬元.

會計處理是:

借:在建工程 5

貸:銀行存款、原材料等 5

借:銀行存款 11.7

貸:在建工程 10

應交稅費--應交增值稅(銷項稅額) 1.7

在計算企業所得稅時,調增收入10萬元,調增成本5萬元,調增應納稅所得額5萬元.

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