所得稅計算含不含營業外收入

所得稅計算含不含營業外收入

企業季度所得稅的營業收入不包括營業外收入.

營業收入=主營業務收入+其他業務收入

根據《國家稅務總局關于印發《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表》的通知》 [ 國稅發〔2008〕101號 ] 《企業所得稅季度申報表》填表說明中規定:"營業收入"是指納稅人填報財務會計制度核算的營業收入,事業單位、社會團體、民辦非企業單位填報按其財務會計制度核算的收入.

營業成本=主營業務成本+其他業務成本(季度累加)利潤總額=主營業務收入-主營業務成本-營業稅金及附加-營業費用-銷售費用-管理費用-財務費用+營業外收入-營業外支出(季度累加)

企業所得稅的稅前扣除項目有哪些

企業所得稅的稅前扣除項目

(一)總原則

1.企業"實際發生"的與取得收入"有關的、合理的"支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準予在計算應納稅所得額時扣除.

2.禁止扣除項目

(1)向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項;

(2)企業所得稅稅款;

(3)稅收滯納金;

(4)罰金、罰款和被沒收財物的損失;

(5)超過規定標準的捐贈支出;

(6)企業發生的與生產經營活動無關的各種"非廣告性質的"贊助支出;

(7)未經核定的準備金支出;

(8)企業之間支付的管理費、企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費,以及非銀行企業內營業機構之間支付的利息;

(9)企業的不征稅收入用于支出所形成的費用,不得在計算應納稅所得額時扣除;企業的不征稅收入用于支出所形成的資產,其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除;

(10)企業對外投資期間,投資資產的成本在計算應納稅所得額時不得扣除.

(二)具體規定

1.成本

企業在生產經營活動中發生的銷售成本、銷貨成本、業務支出以及其他耗費,允許在企業所得稅稅前扣除.

2.費用

(1)企業發生的合理工資薪金支出,準予扣除.

【解釋】工資薪金,包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資,以及與任職或者受雇有關的其他支出.

(2)"三費"

①企業發生的職工福利費支出,不超過工資、薪金總額14%的部分,準予扣除.

②企業撥繳(而非"計提")的工會經費,不超過工資、薪金總額2%的部分,準予扣除.

③除國務院財政、稅務主管部門另有規定外,企業發生的職工教育經費支出,不超過工資、薪金總額2.5%的部分,準予扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除.

(3)業務招待費支出

企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出,按照發生額的60%扣除,但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰.

【解釋】銷售(營業)收入包括銷售貨物收入、勞務收入、特許權使用費收入、租金收入、視同銷售收入等,即會計核算中的"主營業務收入"和"其他業務收入",但不包括營業外收入、投資收益和轉讓財產收入.

(4)廣告費和業務宣傳費(而非"非廣告性質的贊助支出")

企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出,除國務院財政、稅務主管部門另有規定外,不超過當年銷售(營業)收入15%的部分,準予扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除.

(5)租賃費

①以經營租賃方式租入固定資產發生的租賃費支出,按照租賃期限均勻扣除;

【案例】甲企業2012年9月1日,以經營租賃方式租入固定資產使用,租期1年,支付全部租金24萬元.計算當年該企業應納稅所得額時應扣除的租賃費用=24÷12×4=8(萬元).

②以融資租賃方式租入固定資產發生的租賃費支出,按照規定構成融資租入固定資產價值的部分應當提取折舊費用,分期扣除.

所得稅計算含不含營業外收入?上文介紹了這個是不包括的,因為營業收入=主營業務收入+其他業務收入,這個公式里面是沒有營業外收入的,"營業收入"是指納稅人填報財務會計制度核算的營業收入,事業單位、社會團體、民辦非企業單位填報按其財務會計制度核算的收入.更多相關財務資訊,敬請關注會計學堂的更新!