匯算清繳業務招待費扣除比例

匯算清繳業務招待費扣除比例

算清繳時業務招待費的扣除比例何確定分兩種情況:

一、開辦(籌建)期間扣除限額

《國家稅務總局關于企業所得稅應納稅所得額若干稅務處理的公告》(國家稅務總局公告2012年第15號)規定,企業在籌建期間發生的與籌辦活動有關的業務招待費支出,可按實際發生額的60%計入企業籌辦費,并按有關規定在稅前扣除.

二、生產經營期間扣除限額

《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)第四十三條規定,企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出,按照發生額的60%扣除,但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰.

在費用扣除環節,哪些費用扣除符合有關國家政策和法律規定?

一般情況下,公司匯算清繳能夠開展事前扣除的費用主要包括以下幾類:(1)公司合理的工資薪金支出;(2)企業職工的福利費用支出;(3)公司職工教育經費支出;(4)工會經費支出;(5)職工補充養老保險和補充醫療保險支出;(6)黨組織工作經費支出;(7)公司業務招待費;(8)公司廣告費和業務宣傳費支出;(9)手續費和傭金支出;(10)研發費用支出;(11)公益性捐贈支出;(12)公司責任保險支出.可以說,公司日常經營發展過程中涉及到上述費用的,都可以依照具體比率開展事前扣除.但若公司在經營運轉過程中不涉及上述費用,其也不能為了少繳稅款而弄虛作假,進而為公司招致財稅風險,甚至會受到有關稅務部門的處罰.

那么,上述匯算清繳可以事前扣除的費用,具體扣除比率是多少呢?后面讓我們來對其進行詳細說明.

(1)公司合理的工資薪金支出,100%扣除;

(2)公司職工福利費支出,不超過工資薪金總額14%的部分,準予扣除;

(3)公司職工教育經費支出,不超過工資薪金總額8%的部分,也準予開展稅前扣除;

(4)工會經費支出扣除比率為不超過工資薪金總額2%;

(5)員工補充養老保險和補充醫療保險支出,在不超過職工工資總額5%標準內的準予扣除;

(6)黨組織工作經費支出,扣除比率為不超過職工年度工資薪金總額的1%.

(7)業務招待費,依照發生額的60%扣除,但最高不得超過當年銷售(營業)收益的5‰.

(8)公司廣告費和宣傳費支出,扣除比率分別為不超過公司當年銷售(營業)收益的15%和30%.

(9)手續費和傭金支出.財產保險公司扣除比率按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%,人身保險公司為10%;其他公司則是依照所簽訂服務協議或合同確認的收益金額的5%.

(10)研發費用支出,未產生無形資產計入當期損益的,在按規定開展扣除的基礎上,再依照實際發生額的75%在稅前加計扣除;產生無形資產的,按無形資產成本的175%在稅前攤銷.

(11)公益性捐贈支出,在年度利潤總額12%以內的部分,準予稅前扣除,超過12%的部分,準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除.

(12)公司責任保險支出,按照規定繳納的保險費,準予在企業所得稅稅前扣除,扣除比率為100%.

以上為匯算清繳業務招待費扣除比例、公司匯算清繳可以開展稅前扣除的項目以及扣除比率詳細說明.公司在開展匯算清繳前,有必要對上述內容開展詳細掌握,進而確保推進匯算清繳有關工作更加精準、專業完成!更多精彩內容盡在會計學堂網站.