遞延所得稅資產為負數需要重分類嗎

遞延所得稅資產為負數需要重分類嗎

答:重分類指會計報表的重分類.它調表不調賬,即不調整明細賬和總賬,只調整報表項目余額.具體說來,它根據會計明細科目的期末余額而非總賬余額(凈值)而定,當資產類往來會計科目期末出現貸方余額時,這時不再是債權而是一種債務,應重新分類到負債類科目;反之,當負債類往來科目期末出現借方余額時,這時不再是一種債務而是一種債權,應重新分類到資產類科目中去.如果不這樣進行重分類而直接以總賬余額反映到會計報表當中,則不能反映資產負債的本來面目,甚至導致財務指標異常.比如,應收賬款某一明細科目期末出現貸方余額,這時應將它重分類到預收賬款當中.同理,應付賬款某一明細科目期末出現借方余額,這時應將它重分類到預付賬款當中.因此,應收賬款與預收賬款、應付賬款與預付賬款、其他應收款與其他應付款、待攤費用與預提費用為重分類的對應科目.

如果有一個靠譜的審計團隊,客戶一般是不太愿意花精力糾結遞延所得稅問題--反正自己也調不準,不如等著會計師來做.因此絕大部分企業需要審計人員對遞延稅項親自操刀.

常見需確認遞延所得稅資產的情形有:長期應付職工薪酬(比如每年都提,但是很少付,類似辭退補償金等),各類減值(壞賬準備、存貨跌價準備等),可彌補虧損等.遞延所得稅負債"出場率"最高的情況,莫過于重組時的資產評估增值.因此在審計實務中,如果遇到以上情形,務必要對遞延所得稅產生聯想.

借款費用資本化的重分類調整

答:對于造價高、周期長的基建工程,借款利息資本化金額的準確性會對當期損益產生較大影響,因此借款費用資本化問題通常被視為風險高、難度高的審計領域,需要審計人員計算合理的資本化金額,作為調整依據.

專門借款由于協議明確、賬戶專用、利率穩定、對應關系較強等先天特點,資本化核算比較常規,審計難度不大.相比于專門借款,項目支出在占用一般借款時,往往可能對應多筆款項,且來自不同銀行、不用期間的借款協議,利率、支出性質都不盡相同,核查難度極高.涉及一般借款的資本化問題,從審計的角度要遵循從嚴原則,可資本化的借款費用,切記要有明確的對應關系,可以直接與項目開支建立可跟蹤的關系,以確保資本支出確實占用了一般借款資金.否則,審計師要從謹慎性角度,將無法區分的借款做費用化處理.

有關遞延所得稅資產為負數需要重分類嗎的問題已經講完了,大家是否有所掌握呢,重分類調整只調整項目的余額,所以如果項目為負數不對,就要調整.會計學堂持續更新中,歡迎大家多多關注.