2019減征的所得稅需要做營業外收入嗎

2019減征的所得稅需要做營業外收入嗎

執行小企業會計準則的小微企業,免所得稅不需計入營業外收入;執行企業會計準則的小微企業,免所得稅需計入營業外收入.

《小企業會計準則釋義》對政府補助的解釋,"除稅收返還外,稅收優惠還包括直接減征、免征、抵免稅額、加計扣除等形式.這類稅收優惠并未直接向企業無償提供資產,不作為本準則規范的政府補助".

所以,小企業應將收到的全部價款計入收入,不必再價稅分離后通過"應交稅費"科目將減免的增值稅和營業稅記入"營業外收入"科目.

執行小企業會計準則,不用通過營業外收入(補貼收入)核算.

增值稅減免計入營業外收入交所得稅嗎?

是的,要記入營業外收入,具體是這樣 交增值稅 銷售時 借:現金或銀行存款或應收賬款

貸:主營業務收入(不含稅收入)

貸:應交稅費--減免稅( 即使是免稅這個分錄也要做,年度終了可以查看減免的數額是多少.不可以省略不做.

月末結轉:借:應交稅費--減免稅

貸:營業外收入--減免稅收入

如果是交營業稅,減免就不需要在作上述賬務處理了,因為營業稅是在收入額的基礎上計算稅金,減免部分直接不計提稅金就可以了.例如收入20000.這個數免稅,就不需要計提稅金了.而增值稅就要計提稅金--免稅額,因為增值稅收入是不含稅收入,例如收入20000,收入為20000/1.03=19417.48(不含稅收入),減免稅=19417.48*0.03=582.52這個減免稅就是營業外收入那個數據,

根據增值稅價外稅特點,在銷售發生時就要入賬增值稅,形成負債,免征時,將應交的增值稅計入營業外收入,最后形成應稅所得,當然要交納企業所得稅.

即使不是增值稅,而是營業稅等價內稅,按規定免征則不用賬務處理;而實際上,如果交納了,則需要計提計入營業稅金及附加,這是一項期間費用,直接從利潤中扣除的,也就是減少了應稅所得,所以營業稅免征不做處理情況下,則沒有這項期間費用,應稅所得就增多了,當然也交了企業所得稅.

免征增值稅要繳納企業所得稅嗎?

一、直接免征的稅務處理

根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》中第十五條 及《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》中第三十五條,凡從事苗木生產銷售免征增值稅.免稅企業在經營活動中購進項目的進項稅額已計入采購成本,因而也不存在進項稅額(借:原材料 貸:銀行存款 ).與銷售收入(借:銀行存款 貸:主營業務收入)一致.

二、直接免征的會計處理

在《企業會計準則第16號政府補助》應用指南 的第二條第三款中明確規定:"除稅收返還外,稅收優惠還包括直接減征、免征、增加計稅抵扣額、抵免部分稅額等形式.這類稅收優惠并未直接向企業無償提供資產,不作為本準則規范的政府補助."據此,可以肯定直接免征增值稅的優惠不能按照政府補助進行會計處理.根據《關于企業會計準則體系幾個具體問題的說明》中對收入和費用的定性"收入或費用突出日常活動,只有企業日常活動形成的經濟利益的流入或流出才構成營業收入或成本,非日常活動形成的經濟利益流入或流出屬于利得或損失,計入營業外收入或支出".企業免征增值稅形成的收入是與企業日常活動密不可分的.所以企業免征增值稅形成的收入應該列入企業的"主營業務收入".

三、直接免征的申報處理

但在實操中,為了體現了政策導向和增值稅申報的要求,往往將免征的增值稅列入"營業外收入"以滿足企業增值稅申報表與所得稅申報表相一致.

根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第八十六條對企業所得稅法第二十七條第(一)項規定進行了具體細化.

綜合以上所述,企業將增值稅減免稅額計入了營業外收入科目,最后也是會形成應稅所得,這部分是需要繳納所得稅的.如果營業稅免征不處理,沒有了這項期間費用,應交稅就增多了,所以還是需要繳納企業所得稅.關于增值稅減免的會計知識都在會計學堂網,大家有空可以來學習.