待抵扣的不動產進項稅額怎么填寫申報表

待抵扣的不動產進項稅額怎么填寫申報表

答:例:問:某納稅人截至2019年3月稅款所屬期,《附列資料(五)》第6欄"期末待抵扣不動產進項稅額"的期末余額為30萬元.2019年4月稅款所屬期,納稅人擬將待抵扣的不動產進項稅額進行申報抵扣,應如何填寫增值稅納稅申報表?

解答:39號公告規定,自2019年4月1日起,納稅人取得不動產或者不動產在建工程的進項稅額不再分2年抵扣.此前按照規定尚未抵扣完畢的待抵扣進項稅額,可自2019年4月稅款所屬期起從銷項稅額中抵扣.上例中納稅人可在2019年4月(稅款所屬期)《附列資料(二)》第8b欄"其他""稅額"列填寫300000元,同時按照表中所列計算公式計入第4欄"其他扣稅憑證".需要注意的是,由于這筆不動產進項稅額是前期結轉產生的,因此不應計入本表第9欄"(三)本期用于購建不動產的扣稅憑證"中.

如何抵扣不動產的進項稅額

答:(1)購入時,應當按取得成本,借記"固定資產"、"在建工程"等科目,按當期可抵扣的增值稅額,借記"應交稅費--應交增值稅(進項稅額)"科目;

按以后期間可抵扣的增值稅額,借記"應交稅費--待抵扣進項稅額"科目,按應付或實際支付的金額,貸記"應付賬款"、"應付票據"、"銀行存款"等科目.

(2)尚未抵扣的進項稅額待以后期間允許抵扣時,按允許抵扣的金額,借記"應交稅費--應交增值稅(進項稅額)"科目,貸記"應交稅費--待抵扣進項稅額"科目.

購進不動產或不動產在建工程按規定進項稅額分年抵扣的賬務處理.

一般納稅人自2016年5月1日后取得并按固定資產核算的不動產或者2016年5月1日后取得的不動產在建工程,其進項稅額按現行增值稅制度規定自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣的,應當按取得成本.

如果企業購入的是可抵扣動產,會計處理如下:

借:固定資產

應交稅費--應交增值稅

貸:銀行存款

但由于不動產實行分期抵扣,不動產入賬時進項稅額只有60%,會導致賬實不符,為解決這一問題,必須新增相應會計科目記錄待抵扣的進項稅額.

15號公告第十一條第一款規定,待抵扣進項稅額記入"應交稅金--待抵扣進項稅額"科目核算,并于可抵扣當期轉入"應交稅金--應交增值稅(進項稅額)"科目.新增"應交稅金--待抵扣進項稅額"科目核算待抵扣的進項稅額.

本文的解析到這里就結束了,讀完后,大家對待抵扣的不動產進項稅額怎么填寫申報表都學會了嗎,上文主要是列舉了一個例子,如果還想更深入學習的,歡迎關注會計學堂的更新,謝謝大家.