“暫估成本”納稅調整常見誤區

 “暫估成本”納稅調整常見誤區

“暫估成本”納稅調整常見誤區：

《新辦法》直接取消了“應取得而未取得”的處罰條款，體現了稅務機關作為發票及稅收管理機關的管理責任，而不是像過去那樣將部分責任轉嫁給接受方承擔。前面討論的“暫估成本”，即“成本已發生，而未取得發票”的情形，在2011年所得稅匯算清繳過程中，按照現有的法律規定，并不需要調整，即不需要補繳企業所得稅。

《新辦法》處在完善過程中，及時取得發票入賬仍是納稅人的最佳選擇。

暫估成本在匯算清繳時的處理規定

首先沖平暫估入賬的憑證（紅字），借：原材料 貸：應付賬款

其次根據發票計入原材料，借：原材料 借：應交稅費-增值稅-進項稅額 貸：銀行存款或應付賬款

第三將原材料轉入上年的損益，借：以前年度損益調整 貸：原材料

第四將以前年度損益調整轉入利潤分配-未分配利潤 借：利潤分配-未分配利潤 貸：以前年度損益調整

暫估成本跨年賬務處理

首先沖平暫估入賬的憑證(紅字),

借:原材料

貸:應付賬款

其次根據發票計入原材料,

借:原材料

借:應交稅費-增值稅-進項稅額

貸:銀行存款或應付賬款

第三將原材料轉入上年的損益,

借:以前年度損益調整

貸:原材料

第四將以前年度損益調整轉入利潤分配-未分配利潤

借:利潤分配-未分配利潤

貸:以前年度損益調整

暫估成本能掛賬多久?

答：企業在匯算清繳期結束前能夠取得合法購貨憑證的,其按照估價結轉計入當期損益的存貨成本允許稅前扣除.但企業在匯算清繳期內仍然沒有取得合法購貨憑證的,應按已計入當期損益的存貨暫估價款調增當期應納稅所得額,征收企業所得稅.以后年度實際取得合法購貨憑證時,可以在取得當年的應納稅所得額中扣除.

一般繳算清匯年度內要拿到發票.

可以跨年,只是調整所得額,跨年到的發可以在當年所得額中扣除.

“暫估成本”納稅調整常見誤區有哪些？我們知道，匯算清繳期結束前能夠取得合法購貨憑證的,其按照估價結轉計入當期損益的存貨成本允許稅前扣除.匯算清繳期結束前還沒有取得合法憑證，需要進行納稅調整。