施工單位企業墊資施工所得稅如何繳納

施工單位企業墊資施工所得稅如何繳納

1、收入核算

(1)收到工程進度款時 借:銀行存款 貸:預收賬款

(2)工程完工結算,結轉預收工程賬款時 借:工程結算收入 貸:預收賬款

(3)結轉收入 借:工程結算收入 貸:本年利潤

2、成本核算

(1)工程發生的材料款、人工費(工資)、機械使用費等 借:工程施工--材料費、人工費等 貸:銀行存款、應付工資等

(2)工程完工結算,結轉施工成本 借:工程結算成本 貸:工程施工

(3)結轉成本時 借:本年利潤 貸:工程結算成本 注:不管是墊資,還是對方先撥付30%預付工程款,只要把收入、成本(支出)核算清楚就可以了.

建筑施工企業跨區域經營企業所得稅如何繳納?

答:建筑企業異地施工應繳納企業所得稅,《國家稅務總局關于跨地區經營建筑企業所得稅征收管理問題的通知》(國稅函〔2010〕156號),對建筑企業總機構直接管理的跨地區設立的項目部的企業所得稅納稅問題進行了規范.

企業所得稅處理的三種情形:

1.總機構直屬的項目部跨區施工情形.

根據國稅函〔2010〕156號文件規定,自2010年1月1日起,要按項目實際經營收入的0.2%按月或按季度由總機構向項目所在地預分企業所得稅,并由項目部向所在地主管稅務機關預繳.總機構扣除已由項目部預繳的企業所得稅后,按照其余額就地繳納.

2.二級分支機構的異地施工情形.

屬于跨省經營的,根據國家稅務總局《關于印發〈跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理暫行辦法〉的通知》(國稅發〔2008〕28號)規定,按照"統一計算、分級管理、就地預繳、匯總清算、財政調庫"的辦法計算繳納企業所得稅;屬于在同一省內經營的,該分支機構在向施工地稅務機關報驗登記后,其經營所得由總機構統一計算繳納企業所得稅,分支機構在施工地不預繳企業所得稅.

3.分支機構直屬的項目部跨區施工情形.

建筑企業跨地區在二級分支機構之下設立的項目經理部(包括與項目經理部性質相同的工程指揮部、合同段等),若以分支機構名義與建設方簽訂合同并組織施工,則其收入匯總計入該分支機構,適用國稅發〔2008〕28號文件的分級管理規定計算繳納企業所得稅.

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