內部交易抵消分錄怎么做

內部交易抵消分錄怎么做

答:按內部交易事項的具體內容分為內部存貨交易、內部債權債務、內部固定資產交易、內部無形資產交易等,涉及內部存貨交易時,按其銷售方向,在順銷的情況下,存在兩種抵消方法:

借:營業收入

貸:營業成本

同時將存貨中未實現內部利潤予以抵消,

借:營業成本

貸:存貨

借:營業收入

貸:營業成本;存貨

內部存貨交易在合并財務報表中的抵消處理包括三方面內容:分別是內部存貨交易未實現銷售損益抵銷的處理;存貨計提跌價準備的抵銷處理;抵銷未實現內部銷售損益產生的遞延所得稅的處理 .

內部抵消的特征

答:1、合并抵消分錄主要起到抵消有關報表項目數據的作用.

依據這一特征,通常情況下結合報表項目的性質就能確定合并抵消分錄的借貸方涉及的具體項目,而不會將所要抵消報表項目的借貸方向弄錯.

如果相關資產的內部售價低于原售出方的賬面價值或成本時,未實現利潤為虧損.導致個別財務報表中期末相關資產的賬面價值被低估,編制合并抵消分錄時,借方應抵消相關的資產項目,貸方抵消相關損溢項目.

2、合并抵消分錄不用過賬,不會導致當期和以后期間個別報表財務相關項目的數據發生變化.編制合并抵消分錄使內部交易在個別財務報表中的反映與在合并財務報表的反映一致,但這種一致性僅僅是為了編制合并財務報表,而非調整母公司和子公司各自對外提供的個別財務報表.

因此,合并抵消分錄不用過賬,編制了合并抵消分錄也并不意味著個別報表財務相關項目的賬簿數據和報表數據發生變化.

3、合并抵消分錄抵消的是報表項目不是具體的賬戶.會計報表的項目名稱與所對應的賬戶名稱不完全一致,處理日常會計業務所編制會計分錄借貸方都用相應的賬戶名稱,編制合并抵消分錄時,借貸方要用相應的報表項目名稱.

當報表項目名稱與所對應的賬戶名稱不一致時,用報表項目名稱.例如在合并抵消分錄中,會用到"存貨"、"固定資產原價"、"期初未分配利潤"、"提取盈余公積"等報表項目名稱,而不是用"原材料"、"庫存商品"、"固定資產"、"利潤分配"等賬戶名稱.

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