房地產預售階段企業所得稅遞延的確定

房地產預售階段企業所得稅遞延的確定

答：一.根據《國家稅務總關于房地產開發企業有關企業所得稅問題的通知》（

國稅發[2009]31號）規定，其當期取得的預售收入先按規定的稅毛利率計算出預計營業利潤，再并入當期應納稅所得額統一計算繳納企業所得稅，待開發產品完工時再進行結算調整。 二.所得稅毛利率，

經濟適用房的計稅毛利率不得低于3%；

開發項目位于省、自治區、直轄市和計劃單列市人民政府所在地城市城區和郊區的，不得低于20%；

開發項目位于地及地級市城區及郊區的，不得低于15%；

開發項目位于其他地區的，不得低于10%。

三.房地產企業在取的房屋預售證，收取房屋預收帳款后

（季度預交）應交企業所得稅=預收房款收入額*15%（毛利率）*25%；

借：銀行存款；

貸：預收賬款：XX業主；

2.同時按預收賬款交納營業稅費做：

借：應交稅費：應交營業稅

借：應交稅費：城建稅/教育附加費/地方教育附加費等；

貸：銀行存款

3.預交所得稅費用做：

借：應交稅費：企業所得稅；

貸：銀行存款

什么是遞延所得稅？

遞延所得稅是當合營企業應納稅所得額與會計上的利潤總額出現時間性差異時，為調整核算差異，可以賬面利潤總額計提所得稅，作為利潤總額列支，并按稅法規定計算所得稅作為應交所得稅記帳，兩者之間的差異即為遞延所得稅。按這種核算方式，合營企業需設置“遞延所得稅”科目來進行核算，在時間差額完全自行消失以后，本科目的余額也將為零。

通俗的講，就是會計上認定的繳稅金額與稅務局認定的金額不一致，而其中暫時性的（以后稅務局就認可了）就是遞延所得稅。

遠門詳細介紹了房地產預售階段企業所得稅遞延的確定是怎樣的，也介紹了什么是遞延所得稅。作為一名企房地產企業的會計人員，需要非常清楚房地產企業計算的所得稅款可能會與稅務局計算的所得稅款存在著時間差異，這樣就需要計算確定遞延稅。如果你不明白，那么咨詢一下會計學堂在線老師吧。