小規模納稅人享受的稅收優惠政策

小規模納稅人享受的稅收優惠政策

根據財政部 稅務總局關于擴大小型微利企業所得稅優惠政策范圍的通知財稅〔2018〕77號文規定：

自2018年1月1日至2020年12月31日，將小型微利企業的年應納稅所得額上限由50萬元提高至100萬元，對年應納稅所得額低于100萬元（100萬元）的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

前款所稱小型微利企業，是指從事國家非限制和禁止行業，并符合下列條件的企業：

一、工業企業，年度應納稅所得額不超過100萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元；

二、其他企業，年度應納稅所得額不超過100萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。

其標準有三個：

1、公司人數，

2、工資資產總額，

3、公司當年應納稅所得額（不是收入）

對于增值稅，如果按月報稅的，每月3萬（收入）以內免稅，按季申報的，每季度9萬（收入）以內免稅

這個收入指的是企業的實際收入，要包含開票和不開票的合計，實際中有的公司只算開票的金額，這是不符合規定的

企業代開專用發票不能享受這個增值稅免稅規定

小規模企業，知識產權代理服務增值稅適用3%征收率，企業所得稅適用稅率25%，符合上面說的小微企業免稅規定的，可以享受所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅（實際稅率10%）。

哪些企業可以自開專票的小規模納稅人？

一、提供住宿業服務的小規模納稅人

根據《國家稅務總局關于部分地區開展住宿業增值稅小規模納稅人自開增值稅專用發票試點工作有關事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第44號）《國家稅務總局關于在境外提供建筑服務等有關問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第69號）：

月銷售額超過3萬元（或季銷售額超過9萬元）的住宿業增值稅小規模納稅人提供住宿服務、銷售貨物或發生其他應稅行為，需要開具增值稅專用發票的，可以通過增值稅發票管理新系統自行開具。

二、提供鑒證咨詢服務的小規模納稅人

根據《國家稅務總局關于開展鑒證咨詢業增值稅小規模納稅人自開增值稅專用發票試點工作有關事項的公告》（國家稅務總局公告2017年第4號  ）的規定：

自2017年3月1日起，“全國范圍內月銷售額超過3萬元(或季銷售額超過9萬元)的鑒證咨詢業增值稅小規模納稅人提供認證服務、鑒證服務、咨詢服務、銷售貨物或發生其他增值稅應稅行為，需要開具專用發票的，可以通過增值稅發票管理新系統自行開具。

三、提供建筑服務的小規模納稅人

根據《國家稅務總局關于進一步明確營改增有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第11號）的規定：“自2017年6月1日起，將建筑業納入增值稅小規模納稅人自行開具增值稅專用發票試點范圍。月銷售額超過3萬元(或季銷售額超過9萬元)的建筑業增值稅小規模納稅人提供建筑服務、銷售貨物或發生其他增值稅應稅行為，需要開具增值稅專用發票的，通過增值稅發票管理新系統自行開具。

四、工業、信息傳輸、軟件和信息技術服務業小規模納稅人

根據《國家稅務總局關于增值稅發票管理若干事項的公告》（國家稅務總局公告2017年45號公告）的規定：“自2018年2月1日起，月銷售額超過3萬元（或季銷售額超過9萬元）的工業以及信息傳輸、軟件和信息技術服務業增值稅小規模納稅人（以下簡稱試點納稅人）發生增值稅應稅行為，需要開具增值稅專用發票的，可以通過增值稅發票管理新系統自行開具。

五、轉登記的小規模納稅人

根據《國家稅務總局關于統一小規模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第18號）的規定：“轉登記納稅人自轉登記日的下期起，發生增值稅應稅銷售行為，應當按照征收率開具增值稅發票;轉登記日前已作增值稅專用發票票種核定的，繼續通過增值稅發票管理系統自行開具增值稅專用發票。

根據《國家稅務總局關于增值稅發票管理若干事項的公告》（國家稅務總局公告2017年45號公告）的規定：試點納稅人應當在規定的納稅申報期內將所開具的增值稅專用發票所涉及的稅款，向主管稅務機關申報繳納。

在填寫增值稅納稅申報表時，應當將當期開具增值稅專用發票的銷售額，按照3%和5%的征收率，分別填寫在《增值稅納稅申報表》（小規模納稅人適用）第2欄和第5欄“稅務機關代開的增值稅專用發票不含稅銷售額”的“本期數”相應欄次中。

【實務例題】按照上面例題的內容，納稅人取得的30萬建筑服務收入（假定為不含稅價格，下同），應當填入小規模納稅人申報表主表第2欄“稅務機關代開的增值稅專用發票不含稅銷售額”對應的“服務、不動產和無形資產”列，而取得的銷售不動產銷售收入80萬元，則應填入小規模納稅人申報表主表第5欄“稅務機關代開的增值稅專用發票不含稅銷售額”對應的“服務、不動產和無形資產”列。

小規模納稅人享受的稅收優惠政策有哪些？綜合以上所述，對于滿足小規模納稅人資質的企業可以享受稅收的優惠政策，一般都是納稅所得額在100萬元以下的小規模企業都可以按照減免一半計入企業所得額，然后按照20%的稅率進行征收稅收。如果你是小規模企業那么有什么會計難題就來會計學堂網吧，這里會有專業的會計老師給你解答的。