小微企業享受到免征增值稅案例

小微企業享受到免征增值稅案例

4號公告規定，小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅。小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過10萬元，但扣除本期發生的銷售不動產的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額免征增值稅。

過去《國家稅務總局關于小微企業免征增值稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告〔2017〕52號）規定，小規模納稅人銷售貨物或者加工、修理修配勞務月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元），銷售服務、無形資產月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，可分別享受小微企業暫免征收增值稅優惠政策。

經比較可以發現，4號公告上調免稅標準至10萬元，取消了分別享受優惠。明確納稅人以所有增值稅應稅銷售行為（包括銷售貨物、勞務、服務、無形資產和不動產）合并計算銷售額，判斷是否達到免稅標準。同時，小規模納稅人在扣除本期發生的銷售不動產的銷售額后仍未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額，可享受小規模納稅人免稅政策。

通俗地說：合計計算銷售額如果小于10萬時免征增值稅，如果大于10萬時再判斷，扣除本期發生的銷售不動產的銷售額后仍未超過10萬元的，銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額免征增值稅。

例1：A小規模納稅人2019年1月銷售貨物4萬元，提供服務3萬元，銷售不動產2萬元。合計銷售額為9（=4+3+2）萬元，未超過10萬元免稅標準，因此，該納稅人銷售貨物、服務和不動產取得的銷售額9萬元，可享受小規模納稅人免稅政策。

例2：B小規模納稅人2019年1月銷售貨物4萬元，提供服務3萬元，銷售不動產10萬元。合計銷售額為17（=4+3+10）萬元，剔除銷售不動產后的銷售額為7(=4+3)萬元，因此，該納稅人銷售貨物和服務相對應的銷售額7萬元可以享受小規模納稅人免稅政策，銷售不動產10萬元應照章納稅。

小微企業享受免征增值稅優惠政策

根據《國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第23號）的規定,增值稅小規模納稅人應分別核算銷售貨物，提供加工、修理修配勞務的銷售額，和銷售服務、無形資產的銷售額。增值稅小規模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元），銷售服務、無形資產月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分別享受小微企業暫免征收增值稅優惠政策?！备鶕敦斦俊《悇湛偩株P于延續小微企業增值稅政策的通知》（財稅〔2017〕76號）的規定：“為支持小微企業發展，自2018年1月1日至2020年12月31日，繼續對月銷售額2萬元(含本數)至3萬元的增值稅小規模納稅人，免征增值稅?！币虼耍舯炯径蠕N售額不超過9萬元，則可以享受小微企業免征增值稅優惠政策。

小微企業享受到免征增值稅案例在會計學堂網上還有很多，本文因為篇幅就不一一羅列了。小微企業在免征增值稅方面可以享受到國家稅收的優惠政策，不過還是希望大家可以對此政策多多了解，以免給企業造成不必要的損失。