小規模納稅人補交上年增值稅如何做帳

打卡第11天

消費稅

一、納稅環節

1.一般是:生產、委托加工、進口

2.雙環節征稅:

①卷煙、電子煙---生產?批發；

②超豪華小汽車（不含稅價格≥130萬）---生產?零售（10％）；

③金銀鉑鉆首飾---只零售

3.三個環節的動作總結:

①生產環節---生產企業對外銷售；

②委托加工環節---受托方向委托方交貨；

③進口環節---報關進口；

只要出現這三個動作?是應稅消費品→一定交雙稅。



二、稅率

1.從價

①雪茄煙36％，煙絲30％，電子煙生產36％+批發11％；

②其他酒10％

③高檔化妝品15％---生產或進口環節不含稅價格≥15元/片or10元/ml

④金銀鉑鉆5％；其他珠寶玉石10％

⑤摩托車---＝250ml3％；＞250ml10％

⑥小汽車

⑦高爾夫球及球具10％

⑧高檔手表20％

⑨游艇10％

⑩木制一次性筷子、實木地板5％

11電池、涂料4％

12鞭炮焰火15％

2.從量

①成品油

②啤酒---甲類（≥3000元/噸）250元/噸；乙類220元/噸

③黃酒240元/噸

總結:

①10％---其他酒類，其他珠寶玉石，＞250ml的摩托車，高爾夫球及球具；

②15％---高檔化妝品，鞭炮焰火；

③5％---金銀鉑鉆，木制一次性筷子，實木地板。

3.復合

①卷煙:

生產---甲類（不含稅金額≥70元/條）56％、乙類36％+0.003元/支；

批發---11％+0.005元/支

②白酒:20％+0.5元/500克



三、組價

1.什么情況存在組價

①自產自用:【成本??（1+成本利潤率）+自用數量??定額稅率】?（1-消費稅稅率）

②委托加工:（材料成本+加工費+委托數量??定額稅率）?（1-消費稅稅率）

③進口:（完稅關稅價格+關稅+進口數量??定額稅率）?（1-消費稅稅率）

④視同銷售:與自產自用相同



四、怎么判斷需要交雙稅（增值稅?消費稅）

核心邏輯:應稅消費品?增值稅應稅行為?消費稅征稅環節＝雙稅。



五、押金（要換算為不含稅金額）的處理

①一般貨物:增值稅、消費稅---在逾期/超一年時征稅；

②黃酒、啤酒:增值稅---在逾期/超一年時征稅；消費稅---不征收；

③白酒及其他酒:增值稅、消費稅---在收取時立刻征稅

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春節發放的物品禮品是否需要并入工資薪酬繳納個人所得稅，取決于發放形式和性質?。根據國家稅務總局及相關權威公開資料，核心判斷標準如下：?
1、如果節日禮品是“人人有份”、可量化到個人的實物福利（如米、面、油、月餅、購物卡等）?，?應當并入當月工資薪金所得，計算并代扣代繳個人所得稅?。
2、?如果是集體享受、不可分割、未向個人量化的非現金福利（如單位統一組織的春節聚餐、集體旅游等）?，?原則上不征收個人所得稅?。
法律與政策依據《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第六條明確，工資、薪金所得包括因任職或受雇取得的?現金、實物、有價證券及其他經濟利益???。國稅發〔1998〕155號文規定：從福利費或工會經費中支付給職工的?“人人有份”的補貼、補助?，不屬于免稅福利費，應并入工資薪金計稅??政府?。
3、國家稅務總局在2018年第三季度政策解讀中重申：?發給個人的福利（無論現金或實物）應繳個稅；但集體享受、不可分割的非現金福利除外???。
4、?單位統一采購節日禮品（如年貨大禮包）并發放給每位員工?：→ 按?公允價值?（無憑證時按市場價格）計入當月工資，合并計稅??。
5、?單位組織春節聚餐、發放無法區分到個人的慰問品（如僅發給困難職工且有檔案記錄）?：→ 若符合“臨時性生活困難補助”性質，?可免征個稅?；但若“人人有份”，則?需繳稅???。?發放現金紅包、過節費、禮品卡等?：
→ ?必須并入工資薪金計稅。

本題考核民事糾紛解決途徑。選項A,和解是經濟糾紛的當事人在平等的基礎上相互協商、互諒互讓，進而對糾紛的解決達成協議的方式。選項B,與人身有關的婚姻、收養、監護、扶養、繼承糾紛，不能進行仲裁。選項C,民事訴訟適用于解決橫向關系經濟糾紛，即平等的民事主體之間發生的經濟糾紛。公民之間、法人之間、其他組織之間以及他們相互之間因財產關系和人身關系發生糾紛，可以提起民事訴訟。選項D,行政復議適用于解決縱向關系經濟糾紛，即行政管理相對人和行政機關之間發生的經濟糾紛。