餐飲企業增值稅一般納稅人賬務處理

餐飲企業增值稅一般納稅人賬務處理

一、做好進項發票管理

增值稅的特點就是可以抵扣，因此進項發票對于一般納稅人的重要性就不言而喻了。餐飲行業進項發票種類可能有：

1.增值稅專用發票；

2.農副產品銷售發票（增值稅普通發票）；

3.農副產品收購發票；

4.海關完稅憑證。

餐飲企業在采購時，應極可能選擇可以取得進項發票的渠道。一般來講，能夠開具增值稅專用發票和農副產品銷售發票的，都是比較大型的或正規的，要么是工廠，要么是經銷商，要么是農副產品生產銷售合作社等。選擇大型或正規的渠道，對于餐飲行業的食品安全也是有保障的。

餐飲行業也可能直接向農產品生產者（農戶）收購。營改增后，餐飲行業可以向國稅部門申請領取農副產品收購發票。在收購農副產品時由餐飲企業自行開具。對于農副產品收購發票各地管理都比較嚴格，對于農夫資格、產品范圍等有較嚴格限制，餐飲行業企業初次領取使用時需要特別注意。

二、改變一些業務模式

有些餐飲行業對于生鮮食品可能是從大型批發市場采購，由于各種原因可能無法取得農副產品銷售發票或增值稅專用發票，限制了進項抵扣。

為解決該問題，可以充分農副產品銷售發票（普通發票）也可以抵扣的這一點。可以將企業的采購部門獨立出去，成立個體工商戶或合伙企業（以下簡稱采購企業）。該類企業不征收企業所得稅，個人所得稅可以核定征收。

由采購企業去批發市場采購然后銷售給餐飲企業，采購企業開具農副產品銷售發票，餐飲企業憑發票申請抵扣。采購企業需要控制銷售額，保持為小規模納稅人。采購企業繳納3%的增值稅，餐飲企業則可以申請抵扣13%。

三、轉變營業稅模式下的舊思維

營業稅模式下，一些企業在采購付款中經常出現現金付款、第三方付款等情況，因為營業稅沒有“三流合一”的要求。雖然“三流合一”有爭議，但是基層國稅機關還是很看重“三流合一”的，為了減少不必要的麻煩最好做到“三流合一”。

四、增值稅進項核算的注意事項

餐飲行業可以抵扣的進項發票較多，最好按照不同稅率或扣除率分項目進項核算。

1.增值稅專用發票和海關完稅憑證的抵扣

餐飲行業可能取得增值稅專用發票稅率有17%、13%、11%、6%和5%。

2.農副產品收購發票和銷售發票的抵扣

農副產品收購發票和銷售發票可以按照票面金額乘以13%作為進項抵扣。雖然都是13%，但是與專用發票的13%計算方式不一樣。比如同樣是買價金額（含稅）10000元的發票：

專用發票可以抵扣進項稅額=10000*13%/（1+13%）=1150.44元

收購發票或銷售發票可以抵扣的進項稅額=10000*13%=1300元

3.進項稅額的轉出

一般的餐飲行業對員工都是要包吃的。員工吃飯也是要消耗原材料的，員工吃飯無論屬于個人消費還是集體福利，或者說是無償提供的餐飲服務，該部分都是不能抵扣，因此應做進項轉出。對于員工吃飯消耗的原材料要確定合理地原材料成本及進項稅額。至于什么叫合理，沒有標準答案，能說服稅務局的就算合理。

五、增值稅銷項核算的注意事項

由于餐飲服務和食品外賣適應的稅率不一致，稅法要求必須分開核算，否則按照高稅率計算。由于稅率差異較大，可能很多企業都想往低稅率的餐飲服務上靠，但是企業也要注意稅務風險。比如餐飲企業有外賣窗口或在網上進行外賣銷售，但是卻沒有申報外賣的，肯定是容易出事。有些餐飲行業要劃分現場消費或打包帶走，確實不好劃分，但是需要掌握一個度，做到稅務局基本相信你申報的外賣可能差不多吧。

營改增以后一般納稅人的餐飲企業如何抵扣進項稅額？

餐飲行業增值稅一般納稅人購進農業生產者自產農產品，可以使用國稅機關監制的農產品收購發票，按照現行規定計算抵扣進項稅額。

有條件的地區，應積極在餐飲行業推行農產品進項稅額核定扣除辦法，按照《財政部 國家稅務總局關于在部分行業試行農產品增值稅進項稅額核定扣除辦法的通知》（財稅〔2012〕38號）有關規定計算抵扣進項稅額。

綜合以上所述，餐飲企業增值稅一般納稅人賬務處理的處理方法我就不再重復介紹了。認真看完上文之后的同學應該都有了自己的理解。其實在營改增之后，對于餐營業來說企業所得稅的征收還是有好處的，大部分的餐飲企業稅負都下降到了50%。在會計學堂網上還有很多關于餐飲企業稅收的資料，歡迎大家來會計學堂網進行免費的查閱。