應交稅費中增值稅消費稅核算

應交稅費中增值稅消費稅核算

一般納稅人對當月預交的增值稅與上交上月的增值稅賬務處理是不同。實際工作中，企業當月預交增值稅時，通過“應交稅費——應交增值稅（已交稅金）”賬戶核算。而當月繳納上期增值稅則通過“應交稅費——未交增值稅”賬戶核算。

【例1】2009年9月20日，甲公司預交增值稅200000元，通過銀行付訖；月末，經計算甲公司當月增值稅進項稅額為520 000元，銷項稅額為980 000元；結轉當月未交增值稅。10月7日，甲公司通過銀行繳納上月未交增值稅。有關賬務處理如下：

9月20日，預交增值稅會計處理為：

借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金）200 000

貸：銀行存款 200 000

9月30日，結轉未交增值稅：

結轉未交增值稅=（980 000-520 000）-200 000=260 000（元）

借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交稅金）260 000

貸：應交稅費——未交增值稅 260 000

10月7日，上交增值稅會計處理為：

借：應交稅費——未交增值稅 260 000

貸：銀行存款 260 000

通過應交稅費核算的科目有哪些？

企業通過“應交稅費”科目，總括反映各種稅費的應交、交納等情況。通過這個科目核算的是需要預計應交數并與稅務部門結算的各種稅費，

企業交納的關稅、印花稅、耕地占用稅等不需要預計應交數的稅金，不通過“應交稅費”科目核算。

通過應交稅費核算的

（1）增值稅：直接計入應交稅費中核算。

（2）消費稅、營業稅、城市維護建設稅、教育費附加一般是借方計入營業稅金及附加科目，貸方計入應交稅費。

（3）資源稅：對外銷售應稅產品應交的資源稅是借方計入營業稅金及附加，自產自用的應該借方計入生產成本科目，貸方計入應交稅費。

（4）所得稅：借記所得稅費用，貸記應交稅費——應交所得稅

（5）土地增值稅：貸方計入應交稅費-應交土地增值稅，借方一般計入固定資產清理等科目

（6）房產稅、車船稅、土地使用稅、礦產資源補償費：借方計入管理費用，貸方計入應交稅費。

整體上來說，應交稅費中增值稅消費稅核算是需要預計應交數并與稅務部門結算的各種稅費，其中包含了很多稅務的科目，如果你對此內容感興趣的話，小編建議你可以來會計學堂進行學習。