什么是稅收制度及構成要素有哪些

什么是稅收制度及構成要素有哪些？

在任何一個國家里，不論采用什么樣的稅收制度，構成稅種的要素都不外乎以下幾項：納稅人、征稅對象、稅目、稅率、計稅方法、納稅環節、納稅期限、納稅地點、減稅、免稅和法律責任。

　　一、納稅義務人

　　納稅義務人簡稱"納稅人"，是稅法規定的直接負有納稅義務的單位和個人，也稱納稅主體。無論何種稅法，都要規定相應的納稅義務人，因此，納稅義務人是稅法的基本要素。

　　二、征稅對象

　　征稅對象又稱征稅客體，是指對什么東西征稅，是征稅的標的物。征稅對象反映了征稅的廣度，是一種稅區別于另一種稅的主要標志，是稅制的基本要素。

　　三、稅目

　　稅目是課稅對象的具體項目。設置稅目的目的一是為了體現公平原則根據不同項目的利潤水平和國家經濟政策，通過設置不同的稅率進行稅收調控；二是為了體現"簡便"原則，對性質相同、利潤水平相同且國家經濟政策調控方向也相同的項目進行分類，以便按照項目類別設置稅率。有些稅種不分課稅對象的性質，一律按照課稅對象的應稅數額采用同一稅率計征稅款，因此沒有必要設置稅目，如企業所得稅。有些稅種具體課稅對象復雜，需要規定稅目，如消費稅、營業稅，一般都規定有不同的稅目。

　　四、稅率

　　稅率是應納稅額與征稅對象數額之間的法定比例，是計算稅額的尺度，體現著征稅的深度。稅收的固定性特征主要是通過稅率來體現的。在征稅對象確定的前提下，稅率形式的選擇和設計的高低，決定著國家稅收收入的規模和納稅人的負擔水平，因此，稅率是稅收制度的中心環節。科學合理地設置稅率是正確處理國家、企業和個人之間的分配關系，充分發揮稅收經濟杠桿作用的關鍵。稅率可分為比例稅率、定額稅率、累進稅率三大類。

　　五、納稅環節

　　納稅環節是商品在過程中繳納稅款的環節。任何稅種都要確定納稅環節，有的比較明確、固定，有的則需要在許多流轉環節中選擇確定。如對一種產品，在生產、批發、零售諸環節中，可以選擇只在生產環節征稅，稱為一次課征制，也可以選擇在兩個環節征稅，稱為兩次課征制。還可以實行在所有流轉環節都征稅，稱為多次課征制。

　　六、納稅期限

　　納稅期限是負有納稅義務的納稅人向國家繳納稅款的最后時間限制。它是稅收強制性、固定性在時間上的體現。

　　七、減稅、免稅

　　減稅是對應納稅額少征一部分稅款；免稅是對應納稅額全部免征。減稅免稅是對某些納稅人和征稅對象給予鼓勵和照顧的一種措施。減稅免稅的類型有：一次性減稅免稅、一定期限的減稅免稅、困難照顧型減稅免稅、扶持發展型減稅免稅等。

　　八、法律責任

包括加收滯納金、處理罰款、送交人民法院依法處理等。違章處理是稅收強制性在稅收制度中的體現，納稅人必須按期足額的繳納稅款，凡有拖欠稅款、逾期不繳稅、偷稅逃稅等違反稅法行為的，都應受到制裁(包括法律制裁和行政處罰制裁等)。

稅收制度的含義及其構成要素是什么？

稅收的含義：國家按照法律規定,向經濟單位和個人無償征收財物的一種形式.

稅收制度的要素：

征稅范圍---是指稅法規定的征稅對象的具體內容或范圍,即課征稅收的界限,凡是列入征稅范圍的,都應征稅②稅類――國家稅收制度種的稅收類別的建成③稅種――是國家稅收制度中的稅收種別的簡稱④稅目――是稅法規定應征稅的具體項目,是征稅對象的具體化,體現了征稅的廣度⑤計稅依據――計算應納稅額所依據的標準.一般來說,從價計算的稅收以計稅金額為計稅依據,計稅金額是指征稅對象的數量乘以計稅價格的數額;從量計征的稅收以征稅對象的重量、容積、體積、數量為計稅依據⑥計稅標準――一是指劃分課稅對象適用稅目稅率所依據的標準;二是計算應納稅額的依據,與計稅依據同義⑦稅基―――――征稅的客觀基礎.中義的稅基稱為課稅對象;狹義稅基稱為計稅依據⑧稅源―――――稅收的源泉,即稅收最終出處。

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