納稅人購進國內旅客運輸服務怎么抵扣銷項稅額

納稅人購進國內旅客運輸服務怎么抵扣銷項稅額

一、稅率及計算方法：

   納稅人購進國內旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。

　　納稅人未取得增值稅專用發票的，暫按照以下規定確定進項稅額：

　　1.取得增值稅電子普通發票的，為發票上注明的稅額；

　　2.取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進項稅額：

　　航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%

　　3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進項稅額：

　　鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%

　　4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%

二、賬務處理

    摘要一定要寫張數：

       借：管理費用-可抵扣差旅費      

            貸：現金               

      月末統一計算結轉稅金：

       借：應交稅費-應交增值稅-進項稅   

          貸：管理費用-可抵扣差旅費       

購進國內旅客運輸服務抵扣注意點

一、納稅人購進旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣，只能是“國內”的旅客運輸服務，“國際”的旅客運輸服務可不能申請抵扣。國際旅客運輸服務不得抵扣增值稅，主要是因為境外客運服務屬于零稅率服務，不征收增值稅，因此不得抵扣。

二、外單位人員的差旅費不能在本企業抵扣進項稅額，這部分外單位人員差旅費必須以“咨詢服務”或其他服務的名義開具增值稅專用發票的給本企業作進項稅額抵扣。

特別提醒的是，外單位人員提供無償勞務，或雖是有償勞務但是合同并未約定差旅費，而是企業自愿承擔或報銷了住宿、交通費的，可以視為業務招待費進行稅前扣除。但用于業務招待費購進的旅客運輸服務的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

三、購進的用于集體福利或個人消費的貨物及其他應稅行為，并非用于企業生產經營，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。所以應把用于集體福利或個人消費的旅客運輸服務與用于企業生產經營的旅客運輸服務區分開來，不能把全部購進的旅客運輸服務都抵扣進項稅額。

四、旅客運輸服務抵扣的金額不多，但是會計人員的工作量將增加很多。會計首先區分是不是本公司員工的飛機票、高鐵票、汽車票、地鐵票等車票；第二要區分這車票是否為本企業的生產經營所發生的；第三要計算出不同車票的可抵扣稅額。具體操作時，建議在《差旅費報銷單》下方增加一欄“可抵扣進項稅額計算”，方便后續的統計和會計分錄編寫。

以上是關于“納稅人購進國內旅客運輸服務怎么抵扣銷項稅額”的相關內容，在一般納稅人享受旅客運輸服務抵扣銷項稅額前，我們會計人員要做好一系列工作，以免給自己的工作造成不必要的麻煩。如果您還有什么會計方面的問題，可以在線咨詢會計學堂的老師。