所得稅費用應怎樣核算？

所得稅費用應怎樣核算

答:1、當期計算:

當期所得稅費用就是當期應交所得稅=應納稅所得*所得稅稅率(25%),其中應納稅所得=稅前會計利潤(即利潤總額)+納稅調整增加額-納稅調整減少額.

納稅調整增加額:稅法規定允許扣除項目中,企業已計入當期費用但超過稅法規定扣除標準的金額.如超過稅法規定標準的職工福利費(職工工資及薪金的14%)、工會費(2%)、職工教育經費(2.5%)、業務招待費、公益性捐贈支出、廣告費、業務宣傳費.以及企業已計入當期損失但稅法規定不允許扣除項目的金額,如稅收滯納金、罰金、罰款.

2、確認計量:

企業在計算確定當期所得稅(即當期應交所得稅)以及遞延所得稅費用(或收益)的基礎上,應將兩者之和確認為利潤表中的所得稅費用(或收益),但不包括直接計入所有者權益的交易或事項的所得稅影響.即:

所得稅費用(或收益)=當期所得稅+遞延所得稅費用(-遞延所得稅收益)

3、所得稅費用是指企業經營利潤應交納的所得稅."所得稅費用",核算企業負擔的所得稅,是損益類科目;這一般不等于當期應交所得稅,因為可能存在"暫時性差異".如果只有永久性差異,則等于當期應交所得稅.應對國家征稅政策,月度所得稅征繳采取月度匯算清繳的方法實現,即多退少補的政策.具體表現為:企業設立一個匯算清繳賬戶,并存入一定的金額,在核算出當期的所得稅時稅款通過匯算清繳賬戶結算,即使后期存在差異的情況下也會在下一個會計期間返還或者補全.

相關例題分析

[例1]甲公司2008年11月初和乙公司簽訂售后回購協議:協議規定銷售價格1000萬,成本700萬,回購價格1400萬,期間為5個月.

銷售時候分錄,不確認收入:

借:銀行存款 1170

貸:其他應付款 1000

應交稅費-應交增值稅 170

資產負債表日分錄:

借:遞延所得稅資產 (1000-700)×25% 75

貸:所得稅費用  75

借:財務費用 (1400-1000)×2/5 160

貸:其他應付款  160

借:遞延所得稅資產160×25% 40

貸:所得稅費用  40

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