即征即退的進項稅怎么處理?

即征即退的進項稅怎么處理?

答:《國家稅務總局關于調整增值稅即征即退優惠政策管理措施有關問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第60號)規定,自2011年12月1日起,調整增值稅即征即退企業實施先評估后退稅的管理措施,由先評估后退稅改為先退稅后評估.隨后,《國家稅務總局關于納稅人既享受增值稅即征即退先征后退政策又享受免抵退稅政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第69號,以下簡稱69號公告)明確了以下相關內容:

1.納稅人既有增值稅即征即退、先征后退項目,又有出口等其他增值稅應稅項目的,增值稅即征即退和先征后退項目不參與出口項目免抵退稅計算.納稅人應分別核算增值稅即征即退、先征后退項目和出口等其他增值稅應稅項目,分別申請享受增值稅即征即退、先征后退和免抵退稅政策.

2.用于增值稅即征即退或者先征后退項目的進項稅額無法劃分的,按照下列公式計算:

無法劃分進項稅額中用于增值稅即征即退或者先征后退項目的部分=當月無法劃分的全部進項稅額×當月增值稅即征即退或者先征后退項目銷售額÷當月全部銷售額、營業額合計

69號公告取消了對可享受增值稅即征即退優惠的納稅人進行先評估后退稅的管理程序.但是,對即征即退增值稅應納稅額的計算和增值稅納稅申報又是一個不能輕視的環節.通過增值稅申報表的設置可以看出,對其收入、銷項、進項、留抵、應納稅額等均需要單獨列示,在實際操作中,稅務部門也要求對即征即退貨物或勞務應繳納的稅款單獨開具增值稅繳款書.

因此,納稅人日常發生的增值稅即征即退項目要嚴格按規定比例分攤進項稅額,一般貨物及勞務和即征即退貨物及勞務需要分別核算和申報,防止發生將屬于即征即退項目負擔的進項稅額計入一般貨物及勞務的進項稅額中,導致人為少繳納增值稅情況的發生.

對既生產銷售即征即退增值稅產品,又生產銷售非即征即退增值稅產品的,其即征即退增值稅產品的進項稅額無法準確劃分的如何處理?

即征即退增值稅產品當月進項稅額=(當月全部進項稅額-當月可準確劃分用于即征即退、非即征即退增值稅產品的進項稅額)×(當月即征即退增值稅產品的銷售額÷當月全部產品銷售額)+當月可準確劃分用于即征即退增值稅產品的進項稅額此外,對于即征即退政策應該說國家現在加強了管理,如《國家稅務總局關于增值稅即征即退實施先評估后退稅有關問題的通知》(國稅函[2009]432號)還對于即征即退的手續作出了新的規定:

一、主管稅務機關受理享受增值稅即征即退優惠政策的納稅人的退稅申請后,應對其銷售額變動率和增值稅稅負率開展納稅評估.

二、銷售額變動率或者增值稅稅負率正常的,主管稅務機關應辦理退稅手續.

三、銷售額變動率或者增值稅稅負率異常的,主管稅務機關應暫停退稅審批,并在20個工作日內通過案頭分析、稅務約談、實地調查等評估手段核實指標異常的原因.

因而,貴企業應盡量單獨核算,如果實在無法做到單獨核算也要與當地主管稅務機關協商后方可運用公式作為劃分即征即退稅額與非即征即退稅額的依據,否則企業很有可能會帶來不能享受即征即退優惠政策的風險.

即征即退的進項稅怎么處理?小編在上文已經為大家做了詳細的羅列,如果你還有不能夠很好理解的地方,還可以直接提問學堂的答疑老師,他們有著豐富的實務經驗為你在線答疑.