企業拆遷補償費該怎么納稅?

企業拆遷補償費該怎么納稅?

答：依據財稅[2016]36文件附件三《營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定》：下列項目免征增值稅：土地所有者出讓土地使用權和土地使用者將土地使用權歸還給土地所有者。

可以這樣理解：拆遷補償款是一種“補償行為”，不是銷售行為。

正常商業交易買賣雙方自由出價、自愿成交，而房屋拆遷補償行為，不論是拆遷政策、拆遷方式，還是補償標準、補償貨幣還是房屋，均由政府相關部門來進行規定，被拆遷人沒有自行選擇的權利，企業取得拆遷補償和正常銷售行為有本質的區別，不是一種市場行為。

盡管補償也收到了“對價”，但這里的“對價”不是因交易行為而產生的，因“拆遷”給予的“補償”，補償行為并不是應稅行為，也不是繳納增值稅的必要條件，納稅與否與取得“對價”沒有必然聯系。

因為財稅【2016】36號文沒有對房屋拆遷補償是否該交增值稅予以界定，同時《稅收征管法》第三條規定：稅收的開征、停征、以及減稅、免稅、退稅、補稅，依照法律的規定執行，法律授權國務院規定的，依照國務院制定的行政法規的規定執行。所以稅務機關在沒有上位法支撐的情況下，不能要求被拆遷企業繳納增值稅。

個人獲得的房屋拆遷補償款如何納稅?

根據《財政部國家稅務總局關于城鎮房屋拆遷有關稅收政策的通知》(財稅[2005]第45號)規定：“一、對被拆遷人按照國家有關城鎮房屋拆遷管理辦法規定的標準取得的拆遷補償款，免征個人所得稅。”(依《國有土地上房屋征收與補償條例》，“被拆遷人”現應為被征收人。)也就是說，個人取得的拆遷補償款，只要是按照《國有土地上房屋征收與補償條例》規定標準取得的，就可免征個人所得稅。

根據《財政部、國家稅務總局關于企業以售后回租方式進行融資等有關契稅政策的通知(財稅[2012]82號)》規定：“三、市、縣級人民政府根據《國有土地上房屋征收與補償條例》有關規定征收居民房屋，居民因個人房屋被征收而選擇貨幣補償用以重新購置房屋，并且購房成交價格不超過貨幣補償的，對新購房屋免征契稅;購房成交價格超過貨幣補償的，對差價部分按規定征收契稅。居民因個人房屋被征收而選擇房屋產權調換，并且不繳納房屋產權調換差價的，對新換房屋免征契稅;繳納房屋產權調換差價的，對差價部分按規定征收契稅。”

另外，轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，均為土地增值稅納稅義務人。但根據《土地增值稅暫行條例》第八條規定：因國家建設需要依法征收、收回的房地產免征土地增值稅。國家建設需要依法征收、收回的房地產，是指因城市實施規劃、國家建設的需要而被政府批準征收的房產或收回的土地使用權。

據此，對個人房產因城市規劃需要而被拆遷取得的補償費收入，免征土地增值稅。

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