關聯方固定資產交易合并抵銷怎么做分錄？

關聯方固定資產交易合并抵銷怎么做分錄?

答：出售方在出售商品時存在關聯交易差價時,進行的會計處理是借記"應收賬款"或"銀行存款"等項目,按《規定》確認的收入貸記"主營業務收入"項目,并按應交的增值稅銷項稅貸記"應交稅金"項目,并按銷售額與允許確認收入之間的差額貸記"資本公積-關聯交易差價".

在交易發生時,其合并抵消分錄為:

借:主營業務收入

資本公積-關聯交易差價

貸:主營業務成本

固定資產原價

在該固定資產交易中,因出售方未能全額確認收益,因此在合并抵消分錄時也不能按其銷售價格直接沖減主營業務收入.

合并報表內部交易中固定資產折舊的抵消問題

答：首先,將與內部交易形成固定資產相關的銷售收入、銷售成本以及原價中包含的未實現內部銷售損益予以抵銷.

其次,將內部交易形成的固定資產當期多計提的折舊費和累計折舊予以抵銷.按當期多計提的折舊額,借記"固定資產--累計折舊"項目,貸記"管理費用"等項目.

【例】甲公司2008年6月30日將生產的產品銷售給子公司乙公司,該產品銷售價格為100萬元,成本為60萬元.乙公司將該產品作為固定資產管理,按平均年限法計提折舊,使用年限為5年,預計凈殘值為零.假定不考慮其他因素.

(1)抵銷固定資產原價中包含的未實現內部銷售損益

借:營業收入1000000

貸:營業成本600000

固定資產-原價400000

(2)抵銷固定資產當期多計提的折舊額乙公司當期計提折舊額為10萬元(100÷5÷2),而從企業集團整體角度看,應提折舊額6萬元(60÷5÷2),因此,應抵銷當期多計提的折舊額4萬元(10-6).

借:固定資產-累計折舊40000

貸:管理費用40000

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