房地產預收款預繳增值稅申報方法指南及會計處理

房地產預收款預繳增值稅申報方法指南及會計處理

答：《國家稅務總局關于發布房地產開發企業銷售自行開發的房地產項目增值稅片收管理暫行辦法的公告》（國家稅務總局公告2016第18號）第十四條、第十五條、第二十二條規定，納稅人銷售自行開發的房地產項目，無論適用哪種計稅方法，均應按照《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第四十五條規定的納稅義務發生時間，以對應的方式計算當期應納稅額，抵減已預繳稅款后，向主管國稅機關申報納稅。未抵減完的預繳稅款可以結轉下期繼續抵減。

至于房地產預收款預繳增值稅申報的方法及會計分錄，小編一并解答了：

1.銷售未完工開發產品，收到預售款時，

借：銀行存款

貸：預收賬款

預繳增值稅時，

借：應交稅費-預繳增值稅

貸：銀行存款

2.銷售的未完工產品結轉完工產品，會計上未確認收入，但開具了發票時，

借：預收賬款

貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額或簡易計稅）

抵減已預繳稅款時，

借：應交稅費——未交增值稅

貸：應交稅費——預交增值稅

3. 銷售的未完工產品結轉完工產品，會計上確認收入但未開具發票時，

借：預收賬款

貸：主營業務收入

應交稅費-待轉銷項稅額

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