庫存商品差額納稅用銷項稅抵減如何做會計處理？

庫存商品差額納稅用銷項稅抵減如何做會計處理？

答：按國家稅務總局2013年第61號公告的規定，企業在出口時因為還未進行免抵退稅申報，不用考慮免抵退稅的影響，企業只需對出口業務是否應確認收入進行處理，一般會計處理如下：

借：應收賬款（預收賬款、銀行存款等）

貸：主營業務收入（其他業務收入等）-免抵退出口收入

同時結轉成本，因為此時不用考慮免抵退稅的影響，所以也無須將不得免征與抵扣稅額轉入營業成本，會計處理如下：

借：主營業務成本（其他業務成本等）

貸：庫存商品

【案例分析】

廣告公司為一般納稅人，適用的增值稅稅率為6%。廣告公司與客戶簽訂廣告代理合同，含稅總價1060萬元，與電視臺簽訂廣告發布合同，合同金額742萬元。①借：銀行存款
1060

貸：主營業務收入 1000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 60 （1060÷1.06×0.6）

②收到符合條件可以差額納稅的發票時：借：主營業務成本 700

應交稅費——應交增值稅（營改增抵減的銷項稅額） 42 （742÷1.06×0.6）

貸：銀行存款 742

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