2018期末留抵稅額退稅的行業企業范圍及會計處理

2018期末留抵稅額退稅的行業企業范圍及會計處理

答：期末核算一般納稅人的應納增值稅稅額時，本期的進項稅額大于本期的銷項稅額，差額便是期末留抵稅額，這部分差額是可以放到下期繼續抵扣增值稅銷項稅額。

其會計處理如下：

1.掛賬留抵時

借：應交稅費——增值稅留抵稅額

貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

2.通過貨物和勞務銷項稅額占比計算，允許抵扣

借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：應交稅費——增值稅留抵稅額

關于2018年退還部分行業增值稅留抵稅額有關稅收政策的通知財稅〔2018〕70號：

退還增值稅期末留抵稅額的行業包括裝備制造等先進制造業、研發等現代服務業和電網企業，具體范圍如下：

（一）裝備制造等先進制造業和研發等現代服務業。

按照國民經濟行業分類，裝備制造等先進制造業和研發等現代服務業包括專用設備制造業、研究和試驗發展等18個大類行業，詳見附件《2018年退還增值稅期末留抵稅額行業目錄》。納稅人所屬行業根據稅務登記的國民經濟行業確定，并優先選擇以下范圍內的納稅人：

1.《中國制造2025》明確的新一代信息技術、高檔數控機床和機器人、航空航天裝備、海洋工程裝備及高技術船舶、先進軌道交通裝備、節能與新能源汽車、電力裝備、農業機械裝備、新材料、生物醫藥及高性能醫療器械等10個重點領域。

2.高新技術企業、技術先進型服務企業和科技型中小企業。

（二）電網企業

取得電力業務許可證（輸電類、供電類）的全部電網企業。

期末留抵稅額退稅的行業企業范圍是什么呢，您現在清楚了沒有？主要在于其會計處理，假如您還有不同的意見，歡迎您在會計學堂的群里交流。