企業采購發生退貨情形如何做進項稅額轉出？

企業采購發生退貨情形如何做進項稅額轉出？

答：所謂增值稅進項稅額轉出是將那些按稅法規定不能抵扣，但購進時已作抵扣的進項稅額如數轉出，在數額上是一進一出，進出相等。而視同銷售是指企業對某項業務未做銷售處理，但按稅法規定應視同銷售交納相關稅費，需計算交納增值稅銷項稅額。二者的區別主要在于：進項稅額轉出僅僅是將原計入進項稅額中不能抵扣的部分轉出去，不考慮購進貨物的增值情況；視同銷售銷項稅額是根據貨物增值后的價值計算的，其與該項貨物的進項稅額的差額，為應交增值稅。

小編認為，對于企業采購如果發生退貨，其進項稅額轉出主要有以下三種方法：

1、采購退貨，應基本按采購進貨分錄沖紅，涉及稅額的，用進項轉出項目核算。

2、也可用相反方向正數分錄，借記應付賬款，貸記原材料，貸記應交稅費-應交增值稅（進項轉出）科目。

3、收到退款

借：庫存現金

貸：庫存商品

貸：應繳稅費-應交增值稅-進項稅轉出

結轉成本沖回

借：庫存商品

貸：主營業務成本

同時，進項稅額轉出主要是發生以下兩種情況：

1、納稅人購進的貨物及在產品、產成品發生非正常損失

2、納稅人購進的貨物或應稅勞務改變用途，如用于非應稅項目（在建工程）、免稅項目或集體福利與個人消費等。

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