銷項負數發票如何做稅務處理？

銷項負數發票如何做稅務處理？

答：首先，銷項負數發票可以這樣報稅：

如果當月沒開票收入而又開具了銷項負數發票，申報期內申報時，在專票或普票欄填入銷項負數金額，在“未開具發票”欄填入和銷項負數同樣金額的正數，讓當期申報金額為零，后期有開票收入時再沖回無票收入。

而如果是將負數發票作一張與正數發票相同的分錄，只是數字寫成紅字，會計分錄：

借：應收賬款-XX客戶 （紅字）

貸：主業務收入 （紅字）

應交稅金-應交增值稅-銷項稅 （紅字）

同時，根據《國家稅務總局關于紅字增值稅發票開具有關問題的公告》（國家稅務總局公告〔2016〕47號），需要開具紅字增值稅專用發票的情況可以歸納為三種：

1、購買方認證相符后，發生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止等情形但不符合發票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發生銷售折讓需要開具紅字發票的；

2、購買方取得專用發票未用于申報抵扣、但發票聯或抵扣聯無法退回的；

3、銷售方開具專用發票尚未交付購買方，以及購買方未用于申報抵扣并將發票聯及抵扣聯退回的。

其中，第一和第二種情況由購買方申請紅字信息表，第三種情況由銷售方申請紅字信息表。

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