農產品收購發票稅率是0還是免稅

農產品收購發票稅率是0還是免稅

開具農產品收購發票,應該選擇免稅,發票的稅率欄打印免稅,由于沒有稅額,稅額欄打印三個星號.

取得農產品收購發票抵扣進項稅額其稅率是多少?

2012年財政部、國家稅務總局頒布《關于免征部分鮮活肉蛋產品流通環節增值稅政策的通知》(財稅〔2012〕75號),文件對農產品銷售發票進行了界定,第三條規定:"《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條所列準予從銷項稅額中扣除的進項稅額的第(三)項所稱的"銷售發票",是指小規模納稅人銷售農產品依照3%征收率按簡易辦法計算繳納增值稅而自行開具或委托稅務機關代開的普通發票.批發、零售納稅人享受免稅政策后開具的普通發票不得作為計算抵扣進項稅額的憑證".將農產品銷售發票限定于小規模納稅人開具或委托稅務機關代開.

因此,取得農產品銷售發票準予按照農產品買價和13%的扣除率計算的進項稅額抵扣.

納稅人購進農產品時,要取得什么憑證進行扣除呢?

一是農產品收購發票或者銷售發票,必須是農業生產者銷售自產農產品適用免稅政策開具的普通發票;二是取得一般納稅人開具的增值稅專用發票或海關進口增值稅專用繳款書;三是從按照3%征收率繳納增值稅的小規模納稅人處取得的增值稅專用發票.需要說明的是,取得批發零售環節納稅人銷售免稅農產品開具的免稅發票,以及小規模納稅人開具的增值稅普通發票,均不得計算抵扣進項稅額.

為什么農產品深加工企業購進農產品按照12%計算扣除呢?

2017年7月,增值稅稅率實施"四并三"改革,農產品稅率下調后,為了解決農產品深加工企業可能出現的稅負上升問題,給予這部分企業維持扣除力度不變的過渡措施,也就是在11%扣除率的基礎上加計了2個點,按照13%扣除率計算進項稅額,征扣稅率差保持在4個百分點(銷項17%,進項13%).此次稅率調整,農產品深加工企業產成品適用稅率由17%下調至16%,總體考慮是征稅率下調,退稅率、扣除率均應同步下調,這樣有利于下一步規范增值稅制度,減少稅收風險.因此將其扣除率也同步下調一個點,確定為12%.12%扣除率的適用范圍,僅限于納稅人生產16%稅率貨物購進的農產品,農產品流通企業或者產成品適用稅率是10%的企業,不在加計扣除政策范圍內,要按照10%扣除率計算進項稅額.

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