發票流向不符怎么處理

"發票流向不符"是什么意思?

正常的業務中,發票流、資金流和貨物流三者在方向、時間、數額、品名規格等方面都是相互吻合的,具有統一性.如果虛開增值稅專用發票,"三流"人為做假,無法做到高度吻合,如資金回流、虛假憑證、運輸憑據和費用缺失、貨物來源或去向無法交待等.即造成流向不符.

《國家稅務總局關于加強增值稅征收管理若干問題的通知》(國稅發〔1995〕192號)第一條第三款之規定:購進貨物或應稅勞務支付貨款、勞務費用的對象.納稅人購進貨物或應稅勞務,支付運輸費用,所支付款項的單位,必須與開具抵扣憑證的銷貨單位、提供勞務的單位一致,才能夠申報抵扣進項稅額,否則不予抵扣.

發票流向不符怎么處理

新疆某運輸公司在2014年-2015年期間將自有車輛租賃給哈密市A物流有限公司,并雇傭該公司為其進行倒短運輸.但該項由A公司承接的倒短運輸業務,對應的貨物運輸業增值稅專用發票卻由新疆B物流有限公司(A的關聯單位)開具,涉及發票總金額為394,848.81元,稅額43,433.37元,該發票已于2015年4月認證并申報抵扣.

經核實該公司取得該發票流向與實際業務流向不一致.應轉出增值稅進項稅金43,433.37元.

仔細找到相應的處罰依據,希望看到文章的朋友一定要記住:

《國家稅務總局關于加強增值稅征收管理若干問題的通知》(國稅發〔1995〕192號)第一條第三款之規定:購進貨物或應稅勞務支付貨款、勞務費用的對象.納稅人購進貨物或應稅勞務,支付運輸費用,所支付款項的單位,必須與開具抵扣憑證的銷貨單位、提供勞務的單位一致,才能夠申報抵扣進項稅額,否則不予抵扣.

這一條,隨著最近幾年企業類型的增加,業務的復雜程度增加,似乎變得越來越模糊.此處的哈密稅務局的判例給大家一個警醒!

根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第九條:納稅人購進貨物或者應稅勞務,取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規或者國務院稅務主管部門有關規定的,其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣.

很明顯,上面的發票屬于不符合稅務總局規定的扣稅憑證了,必須做出進項稅轉出!

其實此處稅務的處理還是比較謹慎的,如果給B公司定性為虛開增值稅專用發票的話,后果可能很嚴重了!

通過這個案例給廣大的納稅人發出警告:

1、所有的涉及增值稅專用發票的進項必須要和實際業務一致,不管他是否是關聯方!舉個例子來說明,X公司把房屋改造工程承包給M公司,無論M公司怎么分包,只有M公司開給X公司的增值稅發票才可以抵扣!

2、增值稅涉稅風險大,不要冒著風險進行決策!

規避虛開虛抵增值稅發票:

1、依據稅法的規定,如果不可以抵扣增值稅進項稅的一般納稅人,收到了增值稅專用發票,則有兩種策略:

(1)如果該張增值稅專用發票沒有超過開票的當月,則通知對方在增值稅開票系統中進行作廢,并且將該張增值稅專用發票的抵扣聯和發票聯寄回對方,要求對方重新開具增值稅普通發票回來進行入賬.

(2)如果該張增值稅專用發票已經超過開票的當月,則必須將該張增值稅專用發票進行認證并抵扣處理,然后進行增值稅進項稅額處理.

2、嚴格執行稅法的規定,對于不能夠抵扣增值稅進項稅的增值稅專用發票,堅決獲取增值稅普通發票而不索取增值稅專用發票.

3、對于銷售退回、中止服務或退貨業務,依照稅法的規定,開具增值稅紅字發票處理,不可以對開發票進行抵扣增值稅進項稅.

4、堅決遵守增值稅抵扣的三流(資金流、票流和物流或勞務流)合一或四流((合同流、資金流、票流和物流或勞務流)合一的原則.

上文會計學堂小編以案例的形式講解了發票流向不符怎么處理,對于現在三流一致問題,作為一線的財務人員一定要重視,不要混淆視聽.雖然現在很多專家都在各種出招,但是專家總歸不在一線工作,你們企業出了問題,他們也不會承擔責任的.所以一定要做到資金流、物資流、發票流一致!