增值稅進項稅額轉出的幾種情況

增值稅進項稅額轉出的幾種情況

答:進項稅轉出大概的意思就是:存貨的用途發生改變. 3,進項轉出是指企業已作進項抵扣但后來轉做他用而稅法不允許抵扣的進項稅額.一般來說,有以下幾種情況:(一)貨物用于集體福利和個人消費;(二)貨物發生非正常損失;(三)在產品、產成品發生非正常損失;(四)納稅人適用一般計稅方法兼營簡易計稅項目、免稅項目;(五)固定資產、無形資產發生應進項稅額轉出的情形;(六)取得不得抵扣進項稅額的不動產;(七)購貨方發生銷售折讓、中止或者退回;(八)不動產及不動產在建工程進項稅額轉出.

進項稅額轉出的會計處理

答:以下詳細說明需要記入"進項稅額轉出"的幾種情況的會計處理.

非應稅

用于非應稅項目等購進貨物或應稅勞務的進項稅額轉出

進項稅額轉出

進項稅額轉出

例:某企業對廠房進行改建,領用本廠購進的原材料1500元,應將原材料價值加上進項稅額240(16%)元計入在建工程工程成本(注:購入材料貨物或應稅勞務用于與增值稅生產經營相關的,不用做進項稅額轉出).其會計處理如下:

借:在建工程 1740

貸:原材料 1500

應交稅金-應交增值稅(進項稅額轉出〕 240

免稅項目

用于免稅項目的購進貨物或應稅勞務的進項稅額轉出

例:某自行車廠既生產自行車,又生產供殘疾人專用的輪椅.為生產輪椅領用原材料1000元,購進原材料時支付進項稅170元,其會計處理如下:

借:基本生產成本--輪椅 1170

貸:原材料 1000

應交稅金-應交增值稅(進項稅額轉出) 170

集體福利

用于集體福利和個人消費的進項稅額轉出

例:某企業維修內部職工浴室領用原材料20000元,其中購買原材料時抵扣進項稅3400元,其會計處理如下:

借:應付職工薪酬--職工福利費(浴池維修) 23400

貸:原材料 20000

應交稅金--應交增值稅(進項稅額轉出) 3400

非正常損失

購進貨物或應稅勞務非正常損失的進項稅額轉出.

如果企業購進的貨物發生非正常損失,其價值為零,進項稅額無法抵扣,應作為進項稅額轉出處理;企業自產、委托加工的貨物比如非正常損失的在產品和產成品,其價值同樣為零,所耗用的購進貨物的進項稅額無法抵扣,也應作為進項稅額轉出處理.

一般發生非正常損失的時候,還有用于集體福利的時候,這是兩種常見的需要增值稅進項稅轉出的情況,以上就是增值稅進項稅額轉出的幾種情況的問題解答.會計學堂持續更新中,歡迎大家多多關注與了解.