發生紅字沖回的銷項稅額能否申請退稅

發生紅字沖回的銷項稅額能否申請退稅

某企業9月份發生銷項稅額并申報納稅，10月份該筆業務發生紅字沖回，并且10月份再沒有任何銷項稅額。假如當月企業申請注銷，請問該筆稅款能否申請退稅？

   《財政部、國家稅務總局關于增值稅若干政策的通知》（財稅〔2005〕165號）規定，增值稅一般納稅人注銷或被取消輔導期一般納稅人資格，轉為小規模納稅人時，其存貨不作進項稅額轉出處理，其留抵稅額也不予以退稅。由于企業10月份開具紅字發票并在當月申報增值稅后，在當期申報表中反映的是留抵稅額，根據上述文件的規定，企業注銷留抵稅額不予退稅。 

增值稅專用發票紅字發票的填開流程 

 企業需要開具紅字專用發票時，應先向稅務機關提交申請單，稅務機關審核并開具通知單后，企業方可開具紅字專用發票。根據實際業務需要，可以分為購買方申請開具和銷售方申請開具兩種情況，其處理流程不同，具體如下。  

● 購買方申請開具  

1、開具情況  

當出現以下情況時，應由購買方申請開具紅字專用發票： 

（1）購買方獲得的專用發票認證相符且已進行了抵扣，之后因發生銷貨退回或銷售折讓需要做進項稅額轉出；  

（2）購買方獲得專用發票后因以下問題無法抵扣時：  

 ①專用發票抵扣聯、發票聯均無法認證；  

 ②專用發票認證結果為納稅人識別號認證不符；  

 ③專用發票認證結果為專用發票代碼、號碼認證不符；  

 ④所購貨物不屬于增值稅扣稅項目范圍。  

 2、開具流程  

（1）購買方提交申請單  

 若購買方需要申請開具紅字專用發票，購買方應向主管稅務機關提交申請單。  

（2）購買方稅務機關開具通知單  

購買方稅務機關根據納稅人提交的申請單，審核后通過紅字票通知單管理系統開具通知單。  

（3）購買方將通知單交予銷售方  

購方稅務機關開具通知單后，將紙質通知單交給購買方，購買方即可以適當方式將紙質通知單傳遞給銷售方。  

（4）銷售方開具紅字專用發票  

銷售方接收到由購買方傳遞的紙質通知單，根據通知單的內容在開票子系統中開具紅字專用發票。  

● 銷售方申請開具  

1、開具情況  

當出現以下情況時，應由銷售方申請開具紅字專用發票：  

（1）因開票有誤購買方拒收；  

（2）因開票有誤等原因尚未交付。  

2、開具流程  

（1）銷售方提交申請單  

若銷售方需要申請開具紅字專用發票，銷售方應向主管稅務機關提交申請單。  

（2）銷售方稅務機關開具通知單  

 銷售方稅務機關根據納稅人提交的申請單，審核后通過紅字票通知單管理系統開具通知單。  

（3）銷售方開具紅字專用發票  

 銷售方憑取得的通知單內容在開票子系統中開具紅字專用發票。 

會計學堂通過學習相關政策，發現企業發生紅字沖回的銷項稅額是不能申請退稅，大家知道了嗎？會計學堂小編認為雖然紅字發票不常用到，但是財務人員是一定要會開的，所以小編也整理了這個內容給大家。如果覺得會計學堂貼心的話，就要常來哦。