如何區分勞務報酬所得與工資、薪金所得

如何區分勞務報酬所得與工資、薪金所得

1.雇傭關系

工資、薪金所得是屬于非獨立個人勞務活動，即在機關、團體、學校、部隊、企事業單位及其他組織中任職、受雇而得到的報酬；勞務報酬所得則是個人獨立從事各種技藝、提供各項勞務取得的報酬。

兩者的主要區別在于，前者存在雇傭與被雇傭關系，后者則不存在這種關系。

2. 勞務報酬所得屬于獨立個人勞務所得，工資、薪金所得屬于非獨立個人勞務所得。

個人從事的勞務作為獨立個人勞務，一般應符合以下條件：

(1)其醫療保險、社會保險、假期工資等方面不享受單位員工待遇；

(2)其從事勞務服務所取得的勞務報酬，是按相對的小時、周、月或一次性計算支付；

(3)其勞務服務的范圍是固定的或有限的，并對其完成的工作負有質量責任；

(4)其為提供合同規定的勞務所相應發生的各項費用，由其個人負擔。

從個人所得稅法的規定來看，在企業“任職或者受雇”以及“聘用”的人員提供的勞務不具有獨立性，勞動的提供需通過其任職或受雇企業這個載體來進行或約束.

而“非任職或者受雇”以及“非聘用”的人員提供的勞務具有一定的獨立性，勞務的提供不受任職或受雇企業這個載體的約束，勞動者根據自己的意愿，可以在企業進行，也可以不在企業進行。

也就是說存在雇傭與被雇傭關系的為工資、薪金所得，不存在雇傭與被雇傭關系的為勞務報酬所得；或者從勞動者提供的勞務是否為“獨立”這個角度也能界定勞動者與企業是“任職或者受雇”還是“非任職或者受雇”的關系，或者“聘用”與“非聘用”的關系。

兩項所得混淆的原因：

1、兩項所得的對價都是或主要是個人勞動的對價，難以分清。這是產生混淆的社會原因、天然因素。

2、相關政策文件區分邏輯不清晰、互相矛盾，甚至可以說沒有邏輯。這是制度原因、人為因素。

但依據法律、法規、規章的規定由用人單位承擔或者支付給員工的下列費用不屬于工資:

（1）社會保險費；

（2）勞動保護費；

（3）福利費；

（4）用人單位與員工解除勞動關系時支付的一次性補償費；

（5）計劃生育費用；

（6）其他不屬于工資的費用。 

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