增值稅稅控系統專用設備費及技術維護費賬務處理

增值稅稅控系統專用設備費及技術維護費賬務處理(1)

根據財稅[2012]15號，企業購入稅控器設備及繳納的技術維護費可以全額抵免增值稅。

如何準確反映各公司購買的防偽稅控系統享受的財稅[2012]15號文件的稅收優惠，如何進行會計核算更能清晰反映出此筆經濟業務呢?軟銀財務咨詢顧問認為：分以下2種情況：

一、發票未認證的時候

1、記錄購入的金稅卡、 IC卡、讀卡器及取得的地稅“技術維護費”發票等，按照發票全額計入管理費用，分錄如下：

借：管理費用

貸：銀行存款等

2、享受稅收優惠，分錄如下：

借：應交稅費—應交增值稅—應納稅額減征額

貸：營業外收入

二、如對購買的防偽稅控器系統取得的增值稅專用發票進行了發票認證，操作如下：

1、 記錄購入的金稅卡、 IC卡、讀卡器及取得的地稅“技術維護費”發票等，按照發票全額扣除可以抵扣的進行稅額計入管理費用，分錄如下：

借：管理費用

應交稅費-應交增值稅-進項稅額

貸：銀行存款等

2、享受稅收優惠，分錄如下

借：管理費用-辦公費

貸：應交稅費-應交增值稅-進項稅額轉出

借：應交稅費—應交增值稅—應納稅額減征額

貸：營業外收入

增值稅稅控系統專用設備費及技術維護費賬務處理(2)

(一)增值稅一般納稅人的會計處理

按稅法有關規定，增值稅一般納稅人初次購買增值稅稅控系統專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費允許在增值稅應納稅額中全額抵減的，應在“應交稅費——應交增值稅”科目下增設“減免稅款”專欄，用于記錄該企業按規定抵減的增值稅應納稅額。

企業購入增值稅稅控系統專用設備，按實際支付或應付的金額，借記“固定資產”科目，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。按規定抵減的增值稅應納稅額，借記“應交稅費——應交增值稅(減免稅款)”科目，貸記“遞延收益”科目。按期計提折舊，借記“管理費用”等科目，貸記“累計折舊”科目;同時，借記“遞延收益”科目，貸記“管理費用”等科目。

企業發生技術維護費，按實際支付或應付的金額，借記“管理費用”等科目，貸記“銀行存款”等科目。按規定抵減的增值稅應納稅額，借記“應交稅費——應交增值稅(減免稅款)”科目，貸記“管理費用”等科目。

(二)小規模納稅人的會計處理

按稅法有關規定，小規模納稅人初次購買增值稅稅控系統專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費允許在增值稅應納稅額中全額抵減的，按規定抵減的增值稅應納稅額應直接沖減“應交稅費——應交增值稅”科目。

企業購入增值稅稅控系統專用設備，按實際支付或應付的金額，借記“固定資產”科目，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。按規定抵減的增值稅應納稅額，借記“應交稅費——應交增值稅”科目，貸記“遞延收益”科目。按期計提折舊，借記“管理費用”等科目，貸記“累計折舊”科目;同時，借記“遞延收益”科目，貸記“管理費用”等科目。

企業發生技術維護費，按實際支付或應付的金額，借記“管理費用”等科目，貸記“銀行存款”等科目。按規定抵減的增值稅應納稅額，借記“應交稅費——應交增值稅”科目，貸記“管理費用”等科目。

“應交稅費——應交增值稅”科目期末如為借方余額，應根據其流動性在資產負債表中的“其他流動資產”項目或“其他非流動資產”項目列示;如為貸方余額，應在資產負債表中的“應交稅費”項目列示。

增值稅稅控系統專用設備費及技術維護費賬務處理(3)【案例】

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