企業申報不征稅收入有哪些風險

企業申報不征稅收入有哪些風險

答：

不征稅收入是指從性質和根源上不屬于企業營利性活動帶來的經濟利益、不負有納稅義務并不作為應納稅所得額組成部分的收入。《中華人民共和國企業所得稅法》所稱的不征稅收入包括財政撥款，依法收取并納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金等。

取得不征稅收入后需注意的風險點

一、折舊或者攤銷處理

從上面可以看出，同樣一筆收入，錯誤的稅務處理方式，就會導致企業漏繳一筆挺大的稅款，等到將來稅務局稽查發現時，企業除了要補繳稅款外，還將承擔一筆滯納金甚至是罰款，這將會給企業造成很大的損失。

不征稅收入每年都會成為稅務局匯算清繳關注和稅務稽查的焦點，當企業取得不征稅收入時，一定要注意不征稅收入支出所形成的折舊或者攤銷的處理，一定要分清楚，不要留下稅務風險。

二、長期未使用且未退回撥付部門

在實際工作中，有的企業取得了政府部門撥付的符合不征稅收入的資金，但是長期未使用，也沒有退回給財政部門或其他撥付資金的政府部門，一直在賬上掛著，這里就會給企業帶來風險。

按照《財政部國家稅務總局關于專項用途財政性資金企業所得稅處理問題的通知》財稅〔2011〕70號第三條規定，“企業將符合不征稅收入規定條件的財政性資金作不征稅收入處理后，在5年(60個月)內未發生支出且未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應計入取得該資金第六年的應稅收入總額;計入應稅收入總額的財政性資金發生的支出，允許在計算應納稅所得額時扣除。”

這里就需要注意，不征稅收入5年(60個月)內未發生支出且未退回，那么在第六年應該計入應稅收入，對應的產生的支出，可以再稅前扣除。

三、不征稅收入孽生的利息處理的風險點

在實際工作中，企業取得了政府給予的不征稅收入，會存在銀行，那企業真正使用這筆政府給予的不征稅收入時，這期間會產生一筆利息收入，那么這筆利息收入需要交納企業所得稅嗎?

按照《財政部國家稅務總局關于非營利組織企業所得稅免稅收入問題的通知》財稅〔2009〕122號規定，非營利組織取得的不征稅收入孽生的利息是免稅的，那么在稅法沒有特別規定的情況下，除了非營利組織，別的企業不征稅收入取得的孽生利息是需要繳納企業所得稅的。

這里一定需要注意，很多企業都會忽略這個問題，簡單的認為政府給予的撥款，都作為不征稅收入了，孽生的一點利息，肯定也不征稅。那就錯了。

四、出口退稅是否屬于不征稅收入？

通過學習了上面不征稅收入相關知識，大家都知道了有一塊收入是合理、合法的不用征收的，那么可能有的同學就會想，自己的公司有出口業務，每年也從稅務局取得不少出口退稅，那么這塊是不是也屬于不征稅收入呢?

根據《財政部國家稅務總局關于財政性資金行政事業性收費政府性基金有關企業所得稅政策問題的通知》財稅〔2008〕151號規定，出口退稅款不屬于財政性資金。所以，出口退稅不能算作不征稅收入。

五、軟件企業的不征稅收入特殊規定

隨著互聯網的發展，為了鼓勵軟件企業的進步，國家于2012年對軟件企業專門出臺了一項優惠政策，促進其發展。

按照《財政部國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業和集成電路產業發展企業所得稅政策的通知》財稅〔2012〕27號第五條規定，符合條件的軟件企業按照《財政部國家稅務總局關于軟件產品增值稅政策的通知》(財稅[2011]100號)規定取得的即征即退增值稅款，由企業專項用于軟件產品研發和擴大再生產并單獨進行核算，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。

以上這五點需要規避的風險點，都是在實際工作中，很容易被大家所忽略的。每年不征收收入都會被稅務局作為企業所得稅匯算清繳核查的重點和稅務稽查關注的焦點，所以這里需要特別注意，準確區分不征收收入與免稅收入，不要給企業留下稅務隱患。

關于企業申報不征稅收入有哪些風險的問題小編已經整理完畢。需要注意的是，企業取得的不征稅收入需按照相關規定進行管理，否則應作為企業應稅收入計入應納稅所得額，依法繳納企業所得稅。如果大家還有不清楚或者想要看具體的案例可以在線聯系我們的答疑老師，共同探討有關財務方面的問題，更多資訊可以關注學堂會計哦。