年度匯算清繳對預繳稅款的涉稅處理怎么做

年度匯算清繳對預繳稅款的涉稅處理怎么做

  年度匯算清繳時，如果應補繳稅款，對未繳足的差額應編制以下會計分錄：

  借：以前年度損益調整

  貸：應交稅費——應交所得稅

  借：應交稅費——應交所得稅

  貸：銀行存款

  如果多預繳了稅款，對多繳部分應當沖回，并且可以向稅務機關申請退回或抵減下期應納稅額。

  以下舉個例子對此問題進行解釋：

  【案例】

  某企業2009年經主管稅務機關核準，按上年應納稅額季度平均數，每季預繳15萬元，2010年進行所得稅匯算清繳時確定全年應納稅所得額為320萬元，那么，企業2009年預繳及2010年匯算清繳時，應該怎樣做相應的涉稅處理呢?

  【分析】

  企業每季度預繳所得稅時，應編制會計分錄為：

  借：所得稅費用 15

  貸：應交稅費——應交所得稅 15

  借：應交稅費——應交所得稅 15

  貸：銀行存款 15

  年度匯算清繳時，應補繳的稅款為：320×25%-15×4=20萬元，應編制會計分錄為：

  借：以前年度損益調整 20

  貸：應交稅費——應交所得稅 20

  若匯算清繳時確定的應納稅所得額為220萬元，應沖回的稅款為：15×4-220×25%=5萬元，相應的會計處理為：

  借：應交稅費——應交所得稅 5

  貸：以前年度損益調整 5

  經稅務機關審核退回多繳稅款時，應編制會計分錄：

  借：銀行存款 5

  貸：應交稅費——應交所得稅 5

  小微企業預繳，匯算清繳時如何做稅務處理

  查賬征收的小微企業：①上一納稅年度符合小型微利企業條件，②且年度應納稅所得額不超過10萬元的

  本年度采取按實際利潤額預繳企業所得稅款，預繳時累計實際利潤額不超過10萬元的，可以享受小型微利企業所得稅優惠政策;超過10萬元的，停止享受其中的減半征稅政策。

  本年度采取按上年度應納稅所得額的季度/月份平均額預繳企業所得稅的，可以享受小型微利企業優惠政策。

  定率征稅的小微企業：上一納稅年度符合小型微利企業條件，且年度應納稅所得額不超過10萬元的，本年度預繳企業所得稅時，累計應納稅所得額不超過10萬元的，可以享受優惠政策;超過10萬元的，不享受其中的減半征稅政策。

  定額征稅的小微企業：由當地主管稅務機關相應調整定額后，按照原辦法征收，無需再報送資料備案。

  本年度新辦的小微企業：預繳企業所得稅時，凡累計實際利潤額或應納稅所得額不超過10萬元的，可以享受優惠政策;超過10萬元的，應停止享受其中的減半征稅政策。

  小微企業匯算清繳

  1.預繳時未享受稅收優惠的，稅務機關將依據企業的年度申報情況，結合實際，幫助小型微利企業在年度匯算清繳時統一計算享受。

  2.預繳時享受了優惠政策，但年度終了后超過規定限額的小型微利企業，匯算清繳時統一計算，并按規定補繳稅款。

  在面對年度匯算清繳對預繳稅款的涉稅處理怎么做難題的時候，如果你還是有不懂的地方，希望能夠完整、深入的了解年度匯算清繳的涉稅處理的內容，建議你可以通過會計學堂直接咨詢老師。