技術研發費加計扣除怎么操作

技術研發費加計扣除怎么操作

為了提高企業科技創新能力，規范研發費用稅前加計扣除優惠，國家稅務總局對加計扣除做出具體規定：未形成無形資產的費用，直接計入當期損益，按照實際發生額的50%加計扣除；如果形成無形資產，按實際發生額的150%在稅前加計扣除或分期攤銷。

財稅[2017]34號規定，科技型中小企業進行的研發活動中實際發生的、未形成無形資產計入當期損益的研發費用，在按規定據實扣除的基礎上，在2017年1月1日至2019年12月31日期間，再按照實際發生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產的，在2017年1月1日至2019年12月31日期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷；科技型中小企業享受研發費用加計扣除的其他政策口徑按照財稅[2015]119號規定執行。

2017年3月5日，國務院總理李克強在十二屆全國人大五次會議作政府工作報告，當中公布了多項“減稅降費”的新舉措。其中，科技型中小企業研發費用加計扣除比例由50%提高到75%，千方百計使結構性減稅力度和效應進一步顯現。下面的例子說明了研發費用加計扣除是如何給企業“減負、松綁”的。

【例】某企業2017年收入為1500萬元，納稅調整可扣除成本費用為1000萬元，其中研發費用支出200萬元，全部為費用化支出，企業所得稅稅率25%。

未享受研發費用加計扣除：

2017年應交所得稅=（1500-1000）×25%=125萬元

研發費用按50%加計扣除：

2017年應交所得稅=（1500-1000-200×50%）×25%=100萬元

研發費用按75%加計扣除：

2017年應交所得稅=（1500-1000-200×75%）×25%=87.5萬元

如果企業符合15年的政策，研發費用按50%加計扣除后可享受稅收優惠25萬元，如果企業符合17年新政策，研發費用按75%加計扣除后可享受稅收優惠37.5萬元。由此可見，對符合要求的企業而言，研發費用加計扣除政策的優惠力度是非常大的。

研發費用加計扣除實操應注意的問題

企業享受研發費用加計扣除政策時，在實際操作中會面臨一定的稅務風險，可能會制約稅收優惠政策的順利開展。因此，企業需要注意以下幾點：

第一，企業應按照規定程序在匯算清繳之前履行備案手續，在進行研發活動時，有企業自主立項和省、市兩種申報形式，明確的研究開發目標、進度計劃、經費預算、人員組成和過程管理等情況。

第二，企業在進行研發活動時，可能會出現研發項目進度未按進度完成、研發費用在歸集上存在偏差以及研發經費超出預算等情況，企業應建立內部管理制度，以對其研發費用進行規范，保障財務部門能夠準確的歸集研發費用，從而促進稅務風險防范能力的提升。

第三，按照規定設置輔助賬，準確歸集研發費用，尤其是研發和生產經營共用的設備折舊，人員工資等要按照合理方法分配，規避研發費用歸集風險。

第四，企業應留存備查資料準備好，稅務機關后續核查中要重點看留存備查的資料，雖然放寬了政策，但稅務機關對企業申報的研發項目有異議，可以請科技部門出具鑒定意見，如果被否定，會有補稅和滯納金的風險，所以申報研發費加計扣除前要對項目做評估。

技術研發費加計扣除怎么操作，本文除了介紹了技術研發費加計扣除的有關規定外，還舉例說明了具體的技術研發費加計扣除該如何操作。有了會計學堂，從此財稅不迷茫。會計學堂，下期見。