增值稅專用發票實務操作方法與注意事項

增值稅專用發票實務操作方法與注意事項

答：作為增值稅改革的關鍵部分，增值稅專用發票與普通發票具有明顯的不同之處，既具有商事憑證的作用，又具有完稅憑證的作用，而且增值稅專用發票將產品的最初生產到最終的消費之間各環節聯系起來，保持了稅賦的完整，體現了增值稅的作用。開具增值稅專用發票相關注意事項如下：

　　增值稅專用發票開具的實務操作：

　　（一）增值稅專用發票開具的一些新變化：

　　1、同一張增值稅專用發票，可以開具多種不同稅率的項目內容。

　　注意：應稅項目和免稅項目不能開具在同一張發票上。企業開票適用稅率和企業提供的應稅服務、應稅產品類目有關；一般納稅人也可申請開具稅率為3%的增值稅專用發票。

　　2、如何在同一張專用發票上開具不同稅率的應稅項目內容：

　　（1）首先是對符合簡易計稅的應稅項目進行了備案；

　　（2）申請稅控系統升級，在開票軟件中增加3%稅率及商品或服務稅目。

　　3、不能開具增值稅專用發票的情況：

　　（1）小規模納稅人不得自開專票；小規模納稅人銷售舊貨、銷售自己使用過的固定資產，不得開具增值稅專用發票。

　　（2）簡易計稅，除國家稅務總局有特殊規定的外，可以開具增值稅專用發票。也即3%的發票。

　　（3）免征增值稅不得開具專票。

　　（4）個人不得申請代開專票。

　　（5）不得向個人開具專票。

　　（6）一般納稅人銷售自己使用過的固定資產，不得開具增值稅專用發票。按3%開具增值稅普通發票。

增值稅專用發票開具的大流程

答：　1、業務真實：真實、合法是根本。

　　2、三流合一：票、物、資金，三流合一。通過制作開票申請單，對開票相關的信息進行登記、申請，三流合一的信息都要在開票申請單上一一對應寫清楚。（注：個人理解，三流合一，更多是從內控的角度規范日常工作，形成可查詢的依據，就如陳老師所說，要保護好自己，完善的制度，減少犯錯的機會，就是對工作者最好的保護）

　　3、對方必須是一般納稅人。對方是小規模納稅人理論上也可以開具增值稅專用發票，但實務中一般不這樣開。為的是規避風險，防止虛開周轉票或套票。（在過去，因為開票系統和認證系統是分開的，所以會有時間差，導致周轉票和套票情況時有發生。）

　　識別對方為一般納稅人，一般可查驗對方的稅務登記證是否有稅務局加蓋一般納稅認定印章。

　　4對方可抵扣

　　5、清楚了解不屬于不能開具增值稅專用發票的范圍

　　6、收集開票資料（對方稅務登記證、營業執照上信息的查驗）

　　8、開票申請單

　　內控規范。

　　9、清楚開票的內容及稅率

　　根據應稅項目的范圍選擇適用稅率，開票項目應合理。

　　10、資料整理

　　舉例：在實務工作中修理修配和技術服務一般是分不太清楚的，這里存在籌劃空間，但要注意資料和手續的一致性。

　　（三證合一：合同、發票內容名稱、賬務處理收入確認，從法律、稅、賬的角度統一信息）。

發票管理畫流程圖，容易操作，規范習慣。

 本文詳細介紹了，增值稅專用發票實務操作方法與注意事項包括的各種情況，作文一名企業的會計人員，特別是一些大企業的會計，增值稅專用發票實務操作方法與注意事項事項是會頻繁出現的，如果你閱讀了本文內容，不是很明白，那么建議咨詢一下會計學堂在線老師。